① 企業成本核算方法
現在我給你介紹一下工業企業成本核算的方法:企業產品成本的核算方法採用製造成本法。即：將企業生產經營活動中發生的所有費用分為製造費用和期間費用，將製造費用計入產品成本，將期間費用在發生的會計期間內直接計入當期損益。無論什麼工業企業、生產什麼類型的產品，也不論管理要求如何，最終都必須按照產品品種算出產品成本。按產品品種計算成本，是產品成本計算最一般、最起碼的要求，品種法是最基本的成本計算方法。若有需要或管理上是按訂單生產，可使用分批法。同時因小企業一般不對外籌集資金，不向公共部門報送報表，所執行的也就不是嚴格意義上的《企業會計制度》或《小企業會計制度》，執行的是參照稅法規定的一種四不像的盡量能起到一些避稅效果的會計政策。相關科目設置及核算思路 1. 不再分別設置基本生產成本和輔助生產成本兩個科目，將其合並為一個生產成本科目，不按產品設明細帳，直接設原材料、工資及福利費、電力（燃料動力）、製造費用等幾個二級明細科目對大項費用進行歸集。因為一般中小企業經營范圍有限，產品的生產工藝和產品結構及所耗原材料大致相同，除了主要原材料能歸屬到具體產品外，其它項目並不能歸屬到具體產品，核算到產品沒有實際意義。但當所用原料及所產產品區別較大，可以按產品設明細帳；也可不設，而用成本核算表代替，即所謂的以表代帳。2. 因中小企業車間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續不完善，製造費用科目不按車間設明細帳，直接設機物料、修理費、折舊等幾個二級明細科目對車間費用進行歸集。同時因中小企業管理人員多參加生產管理，對這種由管理人員參與且發生不會太多、金額不會太大的與生產有關的差旅費、辦公費沒必要再設製造費用－辦公旨同。差旅費什麼的二類科目。而是直接記入管理費用。製造費用月底不先進行分配，而是轉到生產成本科目後統一分配。3. 原材料范圍。在滿足需要的前提下，只把產品構成比例較大的幾種做為原材料，這樣即能減少工作量 ，又因非主要原材料提前進入了成本，可起到一點避稅作用。4. 對車間月末已領未用的原材料，酌情處理：若價值較低，歸入當月即可；若價值較高，算入下月（假退料）。5. 廢品損失只在管理上做處理，不單獨做成本核算。6. 若管理上或生產工藝上非常有必要，設自製半成品科目。否則不設。7. 不設在產品科目。生產成本科目月末余額即為其成本(分配方法見下)。8. 不設低值易耗品科目，直接記入製造費用---機物料或修理費明細科目，同時設備查帳以備管理需要；若需要設，亦採用一次攤銷法，入帳同時即進行分配。9. 關於折舊，建議按稅法規定的年限計算，可省去納稅調整的辛苦。稅法沒有明確規定的，再參考財務制度的規定。10. 對於在產品構成中所佔比重較小且數量眾多的存貨建議採用實地盤存制計算每月實際消耗量。四、日常工作及成本資料的取得 （一）、日常1、成本計算離不開倉庫和車間等單據的傳遞、歸集、整理等，這就需要企業起碼有相應的管理制度。如庫房管理制度，生產2、生產過程中的各種記錄、生產通知單、領料單、入庫單等資料要及時轉交會計部門。3、.日常發生的與生產有關的費用歸入生產成本或製造費用科目。（二）月底1.計提折舊， 結轉製造費用科目到生產成本科目。2.取得原材料庫月報表，先比對已入財務帳原材料與庫房所報購入數量是否有出入，若有應屬發票未到者，要估價入帳。原材料發出採用加權平均法。3.取得工資相關資料，計提工資及福利費。4.由生產車間相關部門提供各工序在產品數量及完工程度。 五、成本費用分配方法 （一）、原則：1.分配方法要符合企業自身的生產技術條件，要能體現受益原則。2. 分配標準的選擇原則強調所選擇的標准與待分配的費用之間有一定聯系，並且容易取得。3.能分清受益對象的直接記入，分不清的按一定標准記入。（二）、1、能直接歸屬到某產品的原材料等大項費用直接歸入相應產品。2、其它成本費用一律採用產值比例法分配，即按各產品的產值占總產值的比例進行分配，在產品按約當產量計算產值參與分配。 六、個人對此法的評價 1. 核算基本准確，能滿足成本分析的需要，但不夠精確。2. 產品約當產量估計不夠准確，這也是成本核算中的通病，沒法。3. 產值比例法未見哪本會計著作上有記載，感覺沒有理論依據，適用范圍也不太廣，主要適用於已做過詳細成本核算、產品的生產工藝和產品結構及所耗原材料大致相同的企業。不過我認為其有一定的科學性，雖然其同工時比例法、工資比例法、材料比例法原理不一樣，效果卻相近。 應注意的幾個問題 1. 正常性停工與非正常停工 2. 委託加工問題（互相多重委託） 3. 生產研發耗用問題 4. 試生產階段無產品產出耗用問題 成本核算的幾個相關問題 1、成本會計最核心的是了解企業的生產流程和各個關鍵的作業，了解車間最新的生產情況，月底通過編製成本核算報表將財務與業務結合，及時地分析每個月的成本波動，坐在辦公室每天進行核算去沒有什麼實際意義。2、成本核算不只是財務部門、財務人員的事情，而是全部門、全員共同的事情。一是成本核算需要生產車間、技術部門、采購部門等多部門的配合；二是計算出的成本是否合理，不但需要財務部門的自我評價和時間的驗證，還需要生產、技術等部門的評價，讓生產等部門對自己計算出的結果做個論證等，是有必要的。有時僅靠財務部門自己檢查有時難以發現問題的。（注意：實際中，財務部門和其它部門檢查的角度或指標多有不同，這好許是易產生差異的原因）3、成本會計實務可以接受成本會計理論的指引，但要突破相關理論的束縛，不要局限在成本會計理論的框框裡面，最好的成本會計核算和管理體系就是最貼近企業生產流程的核算體系,這樣才能反映本公司的生產管理特點,每一個企業的生產特點都有其特殊性,公司的管理層在不同的階段有著不一樣的關注點,所以在確定整體思路的前提下,成本核算體系要有一定的可變性，關鍵的要在成本理論的指導下解決管理層關心的問題，將業務和財務相結合。4、正如中國會計視野網友qiqiaoao所說，我國現行的所得稅法是重損益而輕資產，即對期間損益作了大量詳細的禁止性或限制性規定而對資產價值及生產成本的計量卻缺乏相應的規定。可是資產最終會通過折舊、攤銷、銷售等方式轉化為期間費用，現在的資產價值即是今後的期間費用的來源和依據，在我國的成文法中法無禁止即為合法，稅法既然沒有對相關的資產計量作禁止或限制性規定，那麼會計功夫的深淺就會決定今後期間費用的多少，而會計本身就是介於藝術和科學之間的一門學科，它離不開估計、判斷並由此衍生出了令人眼花的會計魔術，這為企業納稅提供了廣闊的選擇空間。因此現行稅法重損益而輕資產計量的做法無異於開門閉窗。這也為在成本核算這方面提供了足夠的籌劃空間。 5、電算化對成本核算的促進 1、成本會計最核心的是了解企業的生產流程和各個關鍵的作業，了解車間最新的生產情況，月底通過編製成本核算報表將財務與業務結合，及時地分析每個月的成本波動，坐在辦公室每天進行核算去沒有什麼實際意義。 2、成本核算不只是財務部門、財務人員的事情，而是全部門、全員共同的事情。一是成本核算需要生產車間、技術部門、采購部門等多部門的配合；二是計算出的成本是否合理，不但需要財務部門的自我評價和時間的驗證，還需要生產、技術等部門的評價，讓生產等部門對自己計算出的結果做個論證等，是有必要的。有時僅靠財務部門自己檢查有時難以發現問題的。（注意：實際中，財務部門和其它部門檢查的角度或指標多有不同，這好許是易產生差異的原因） 3、成本會計實務可以接受成本會計理論的指引，但要突破相關理論的束縛，不要局限在成本會計理論的框框裡面，最好的成本會計核算和管理體系就是最貼近企業生產流程的核算體系,這樣才能反映本公司的生產管理特點,每一個企業的生產特點都有其特殊性,公司的管理層在不同的階段有著不一樣的關注點,所以在確定整體思路的前提下,成本核算體系要有一定的可變性，關鍵的要在成本理論的指導下解決管理層關心的問題，將業務和財務相結合
② 企業如何規劃稅收成本來提高利潤
企業可以通過以下方法合理規劃稅收成本，以提高利潤空間：
一、充分利用稅收優惠政策
1、行業性稅收優惠
對於特定行業，國家通常會出台一系列稅收優惠政策。例如，高新技術企業可享受企業所得稅減按 15% 徵收的優惠。企業應積極評估自身是否符合高新技術企業的認定標准，如擁有核心自主知識產權、研發投入佔比、高新技術產品收入佔比等方面的要求。若符合條件，及時申請認定，以降低企業所得稅稅負。
軟體企業同樣享受多種稅收優惠。對符合條件的軟體企業，增值稅實際稅負超過 3% 的部分實行即征即退政策。企業可以加大軟體研發投入，提高軟體產品的附加值，充分利用這一政策降低增值稅負擔。
2、區域性稅收優惠
一些特定地區為了吸引投資和促進經濟發展，會推出區域性稅收優惠政策。比如，在某些經濟特區、開發區、自貿區等地，企業可能享受企業所得稅、個人所得稅、增值稅等方面的優惠。企業可以根據自身業務發展需求，考慮在這些地區設立分支機構或子公司，合理布局業務，以享受相應的稅收優惠。
對於西部地區的企業，國家也有鼓勵政策。符合條件的企業可減按 15% 的稅率徵收企業所得稅。企業若有拓展業務的計劃，可以考慮將部分業務布局到西部地區，充分利用這一政策降低稅收成本。
3、小型微利企業優惠
對於符合條件的小型微利企業，企業所得稅有較大幅度的優惠。年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50% 計入應納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業所得稅。企業應合理控制規模和應納稅所得額，確保符合小型微利企業的標准，享受優惠政策。
二、優化企業財務管理
1、合理規劃成本費用
企業應加強成本管理，合理規劃各項成本費用的列支。對於符合稅法規定的成本費用，如原材料采購成本、員工工資、研發費用、廣告宣傳費用等，應及時准確地進行核算和列支。
例如，加大研發投入不僅可以提高企業的核心競爭力，還可以享受研發費用加計扣除的稅收優惠。企業可以設立專門的研發部門，制定合理的研發計劃，確保研發費用的准確核算和申報，從而降低企業所得稅稅負。
2、合理安排資產折舊和攤銷
企業的固定資產和無形資產可以通過合理的折舊和攤銷方法來降低稅收成本。對於固定資產，可以根據其使用年限和性質選擇合適的折舊方法，如直線法、加速折舊法等。加速折舊法可以在前期多提折舊，減少企業應納稅所得額，從而降低企業所得稅稅負。
對於無形資產，如專利技術、商標權等，可以按照稅法規定的攤銷年限進行合理攤銷。企業應根據無形資產的使用壽命和預期收益情況，選擇合適的攤銷方法和年限，以降低稅收成本。
3、合理規劃資金管理
企業應合理規劃資金的籌集和使用，降低資金成本和稅收負擔。例如，在選擇融資方式時，可以考慮債務融資和股權融資的比例。債務融資的利息支出可以在企業所得稅前扣除，而股權融資的股息支出不能在稅前扣除。企業可以根據自身的財務狀況和發展需求，合理選擇融資方式，以降低稅收成本。
同時，企業應加強資金的管理和調度，提高資金使用效率，減少資金閑置和浪費，降低資金成本和稅收負擔。
三、合理規劃企業組織形式和業務流程
1、選擇合適的企業組織形式
不同的企業組織形式在稅收方面有不同的特點。例如，有限責任公司和股份有限公司通常需要繳納企業所得稅，而個人獨資企業和合夥企業則只需繳納個人所得稅。企業應根據自身的業務特點、發展規模和股東結構等因素，選擇合適的企業組織形式。
對於一些高利潤的行業或業務，可以考慮採用個人獨資企業或合夥企業的形式，以降低稅收負擔。同時，企業還可以通過設立子公司、分公司等方式，優化企業的組織架構，實現稅收籌劃的目的。
2、優化業務流程
企業可以通過優化業務流程，降低稅收成本。例如，對於涉及多個環節的業務，可以考慮將部分業務外包給專業的服務提供商，以降低企業的稅負。同時，企業還可以通過合理安排業務的時間順序和地點，利用稅收政策的差異，降低稅收成本。
比如，對於一些跨境業務，可以合理安排貨物的進出口時間和地點，利用不同國家和地區的稅收政策差異，降低關稅和增值稅等稅負。
四、加強稅務風險管理
1、建立健全稅務風險管理制度
企業應建立健全稅務風險管理制度，加強對稅務風險的識別、評估和控制。制定稅務風險管理策略和流程，明確各部門的稅務風險管理職責，確保稅務風險管理工作的有效開展。
定期對企業的稅務風險進行評估和審計，及時發現和糾正稅務風險隱患。同時，加強對稅務政策的學習和研究，及時了解稅收政策的變化，調整企業的稅務風險管理策略。
2、規范稅務核算和申報
企業應嚴格按照稅法規定進行稅務核算和申報，確保稅務申報的准確性和及時性。建立健全稅務核算制度，規范稅務會計處理方法，確保稅務數據的真實、准確和完整。
加強對發票的管理，確保發票的真實性和合法性。嚴格按照稅法規定開具和取得發票，避免因發票問題而引發稅務風險。
3、加強與稅務機關的溝通與合作
企業應加強與稅務機關的溝通與合作，及時了解稅收政策的變化和稅務機關的管理要求。積極配合稅務機關的稅務檢查和審計工作，如實提供相關資料和信息，避免因稅務問題而引發稅務風險。
對於一些重大的稅務問題或不確定的稅務事項，企業可以及時向稅務機關咨詢，尋求稅務機關的指導和幫助，確保企業的稅務處理合法合規。
通過以上方法，企業可以合理規劃稅收成本，提高利潤空間，實現可持續發展。但需要注意的是，稅收籌劃應在合法合規的前提下進行，避免因不當的稅收籌劃而引發稅務風險。
③ 常見的企業財務成果的籌劃方法有哪些
一）個案稅收籌劃法
所謂個稅籌劃法，是指納稅人在生產經營活動中，針對具體的涉稅實例，利用稅收籌劃原理，結合當地的稅務管理實際運籌降低稅收負擔，或者將稅收負擔調節到理想狀態的過程。包括以下幾點：
1、收入稅收籌劃，就是通過對取得收入的方式和時間、計算方法的選擇、控制，以達到節稅目的的籌劃。例如，分期收款銷售商品是根據合同約定日期確認收入，委託銷售商品是在收到代銷清單時確認收入，為了實現合理納稅期間，企業可以在簽訂銷售合同時選擇不同的銷貨方式，在不同時期確認收入，實現遞延納稅，減少籌集資金的成本，增加企業稅後利潤。
2、成本費用籌劃，即基於稅法對成本、費用的確認和計算的不同規定，根據企業情況選擇有利方式的籌劃。例如，存貨的核算方法包括個別計價法、先進先出法、後進先出法、加權平均法、移動平均法等，因此，企業在通貨膨脹時注冊成立或企業申請會計政策變更得到有關部門批准時，可以採用後進先出法核算成本；在物價變化不定時，可以採用加權平均法和移動平均法核算成本，這樣可以提高企業成本，減少所得稅。同樣，對於折舊方法的選擇有直線法、雙倍余額遞減法和年數總和法等，企業為了達到遞延納稅的目的，在稅法允許的行業，可以採用加速折舊法，年數總和法等計提折舊。這樣，相當於企業獲得了一種無息貸款，企業無形中增加了收入。
3、盈虧抵補籌劃，是准許企業在一定時期以某一年度的虧損去抵以後年度的盈餘，以減少以後年度的應納稅額。
4、租賃籌劃，從企業稅收籌劃的角度看，租賃也是企業用以減輕稅負的重要方法。在關聯雙方適用稅率有差別的情況下，使利潤流向稅率較低的一方，效果更加顯著。
5、籌資籌劃，主要包括籌資渠道策劃和還本付息策劃。通常情況下，企業自我籌資所承擔的稅收負擔要重於向金融機構貸款的稅收負擔，企業之間相互拆借籌資所承擔的稅收負擔要重於企業內部集資所承擔的稅收負擔。總體上看，企業內部集資與企業之間拆借方式效果最好，尤其當企業間稅率有差別時，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在於內部集資與企業之間的拆借涉及的部門和機構較多，容易使企業利潤分散。
6、投資籌劃，稅負的輕重對投資決策起著決定性的作用。納稅人即投資者，在為新的投資進行籌劃時，基於投資凈收益最大化的目的，應從投資行業、投資方式、企業的組織形式等方面進行最優選擇。
（二）政策利用籌劃法
1.投資地點：企業可以根據國家在不同地區有不同優惠條件的規定，選擇在不同地點進行投資，享受低稅負的優惠條件。例如國家規定在西部地區、沿海經濟開發區、經濟特區等都有不同的優惠政策。因此，企業在投資時，可以選擇低稅負區，獲得稅收優惠。
2.投資行業：稅法規定對於設立在西部的國家鼓勵類企業在徵收企業所得稅時在2001年~2010年間減按15%徵收所得稅；在西部新辦的基礎設施行業，其主營收入占總收入70%以上的可以享受「兩免三減」的優惠等。企業可以根據自己的實力選擇不同的行業，進行稅收籌劃，實現合理避稅。
3.人員構成：現行稅法中有一些安置待業人員、下崗人員的優惠政策，企業可以根據情況合理應用。
4.減免稅優惠：國家對不少產業實行減免稅優惠，企業可充分利用此政策，進行稅收籌劃，達到合理避稅目的。
5.准確設置會計科目，充分利用會計政策。如企業對於情況屬實的毀損，如果進行了稅收籌劃，在限額內的部分,企業及時辦理報批手續，將資產轉入壞賬，爭取稅前扣除，則企業可以減少不必要的稅負。還有，會議費與招待費、廣告費與宣傳費等，如果企業進行了稅收籌劃，爭取在稅法規定的限額內列支，則可在所得稅前扣除，增加成本，達到節稅目的。
（三）資產重組籌劃法
1.採用企業分立合理避稅：利用企業所得稅按照企業年應納稅所得額不同、稅率不同的政策，將企業分立，實現合理避稅。如，企業年應納稅所得額為11萬元，企業所得稅稅率為33%，應繳所得稅為36300元。此時，如將企業分立為兩個企業，分立出來的企業應納稅所得額為3萬元，應納企業所得稅為5400元；原企業應納稅所得額為8萬元，應納企業所得稅為21600元，兩個企業共計納稅27000元。分離後與分離前相比企業節約所得稅為9300元（36300－27000）。
2.採用企業合並合理避稅：如甲企業年應納稅所得額為100萬元，乙企業累計虧損91萬元，甲乙企業合並前分別納所得稅為33萬元和0萬元。現甲企業兼並乙企業，根據我國稅法規定盈利企業兼並虧損企業的累計虧損企業可以用虧損企業的累計虧損額抵減盈利企業的利潤的政策，甲乙企業合並後應納稅所得額為9萬元，應納稅所得率為27%，應納稅所得額為24300元，比合並前少納稅305700元。可見，選擇適當的企業合並，可以大大地降低企業的稅負，給企業帶來很大的利潤，達到合理避稅的目的。
企業所得稅籌劃不僅是納稅人努力實踐的一項工作，稅務部門也在積極探索。做好這項工作，不僅有利於納稅人減輕稅負，而且有利於國家完善政策法規。因此，企業所得稅的籌劃工作將不斷深入，不斷豐富和進步。