1. 應付賬款月末結轉
應付賬款是往來科目,不是損益類科目,不能結轉到成本里。
支付貨款的商品,應該在庫存商品科目里。
借:主營業務成本
貸:庫存商品
按照《企業會計准則第4號——固定資產》的規定,「自行建造固定資產的成本,由建造該項資產達到預定可使用狀態前發生的必要支出構成。」
一般情況下,無論是工程結算審計確認的價款,還是按照固定金額合同約定的價款,只要是在企業賬務處理上轉為固定資產之前確定的應付金額,都應計入工程成本,除非事後發現屬於業務處理差錯而應該調整工程成本。
轉固定資產後發生的債務減讓或者修改債務條件,不應調整工程成本。因此應將公司少付的部分款項,記入「營業外收入」科目。
(1)應付賬款怎麼轉成主營業務成本擴展閱讀:
庫存商品的主要賬務處理。
(一)企業生產的產成品一般應按實際成本核算,產成品的入庫和出庫,平時只記數量不記金額,期(月)末計算入庫產成品的實際成本。生產完成驗收入庫的產成品,按其實際成本,借記本科目、「農產品」等科目,貸記「生產成本」、「消耗性生物資產」、「農業生產成本」等科目。
產品種類較多的,也可按計劃成本進行日常核算,其實際成本與計劃成本的差異,可以單獨設置「產品成本差異」科目,比照「材料成本差異」科目核算。
採用實際成本進行產品日常核算的,發出產品的實際成本,可以採用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。
對外銷售產成品(包括採用分期收款方式銷售產成品),結轉銷售成本時,借記「主營業務成本」科目,貸記本科目。採用計劃成本核算的,發出產品還應結轉產品成本差異,將發出產品的計劃成本調整為實際成本。
(二)購入商品採用進價核算的,在商品到達驗收入庫後,按商品進價,借記本科目,貸記「銀行存款」、「在途物資」等科目。委託外單位加工收回的商品,按商品進價,借記本科目,貸記「委託加工物資」科目。
購入商品採用售價核算的,在商品到達驗收入庫後,按商品售價,借記本科目,按商品進價,貸記「銀行存款」、「在途物資」等科目,按商品售價與進價的差額,貸記「商品進銷差價」科目。
委託外單位加工收回的商品,按商品售價,借記本科目,按委託加工商品的賬面余額,貸記「委託加工物資」科目,按商品售價與進價的差額,貸記「商品進銷差價」科目。