1. 资源税自产自用
首先明确资源税是就初级资源交税,且只征一次,只要是对初级资源"加工"过再销售,就不交资源税,"加工"的地方如果是煤矿外部,叫销售,"加工"的地方如果是煤矿内部,叫自产自用,因为加工完后,出来的精煤就不交资源税了,自己用不再交,往外卖也不再交.所以"提炼加工"是对"初级"资源的"自用".
2. 资源税的税率是多少资源税的会计处理如何做
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是什么？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！
一、资源税的税率
资源税税率如下：
（1）原油8.00～30.00元/吨
（2）天然气2.00～15.00元/吨
（3）煤炭0.30～5.00元/吨
（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨
（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨
（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨
（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨
液体盐2.00～10.00元/吨
资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额
二、资源税的会计处理
企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：
（1）发生销售业务时：
企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税
贷：银行存款等
（2）发生自用业务时：
企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（3）收购未税矿产品：
企业收购未税矿产品，
借记“材料采购”等科目，
贷记“银行存款”等科目，
按代扣代缴的资源税，
借：材料采购等，
贷：应交税费——应缴资源税,
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（4）外购液体盐加工团体盐：
企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；
企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；
将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、资源税案例分析
某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。
【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000&pide;40％）×0.6＝37 500元
四、资源税相关问题延伸
问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？
答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。
问：资源税包括哪些项目？
答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是多少？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！
一、资源税的税率
资源税税率如下：
（1）原油8.00～30.00元/吨
（2）天然气2.00～15.00元/吨
（3）煤炭0.30～5.00元/吨
（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨
（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨
（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨
（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨
液体盐2.00～10.00元/吨
资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额
二、资源税的会计处理
企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：
（1）发生销售业务时：
企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税
贷：银行存款等
（2）发生自用业务时：
企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（3）收购未税矿产品：
企业收购未税矿产品，
借记“材料采购”等科目，
贷记“银行存款”等科目，
按代扣代缴的资源税，
借：材料采购等，
贷：应交税费——应缴资源税,
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（4）外购液体盐加工团体盐：
企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；
企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；
将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、资源税案例分析
某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。
【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000&pide;40％）×0.6＝37 500元
四、资源税相关问题延伸
问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？
答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。
问：资源税包括哪些项目？
答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
3. 资源税计入什么科目，什么税金可计入存货成
资源税计入应交税费－资源税科目。购买的存货除了计入费用类的税金及增值税以外，只要是与购买存相关的税金，都可以计入。比如不用于连续生产的消费税，还有资源税等就可以计入存货的成本。
4. 收购的未税矿产品代扣代缴的资源税计不计入产品成本
根据企业会计制度的规定：
收购未税矿产品，按实际支付的收购款及代扣代交的资源税，借记“物资采购”、“原材料”等科目；按实际支付的收购款，贷记“银行存款”等科目；按代扣代交的资源税，贷记“应交税金——应交资源税”科目。即：
借：物资采购 或 原材料 等科目
贷：银行存款 等科目
贷：应交税金——应交资源税
实际交纳代扣代交的资源税时：
借：应交税金——应交资源税
贷：银行存款
由此可见，收购未税矿产品代扣代交的资源税，应当记入收购的矿产品成本中。
5. 资源税如何作分录
计算时：
对外销售应税产品应交纳的资源税：
借：营业税金及附加，
贷：应交税费——应交资源税。自产自用应税产品交纳资源税：
借：生产成本/制造费用，
贷：应交税费——应交资源税。缴纳时：
借：应交税费——应交资源税，
贷：银行存款。
6. 资源税什么时候计入成本，什么时候计入制造费用，可以举例说明么
企业交纳的资源税，通过“应交税金——应交资源税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的资源税税额；借方反映企业已经交纳或允许抵扣的资源税税额；余额在贷方表示企业应交而未交的资源税税额。
会计处理方法
1.企业销售应税产品的会计处理
月底，企业计提外销售应纳资源税产品应纳的资源税时，应作如下会计分录：
借：产品销售税金及附加
贷：应交税金——应交资源税
企业按规定实际缴纳资源税税款时，作如下会计分录：
借：应交税金——应交资源税
贷：银行存款
2.企业自产自用应税产品的会计处理
对企业自产自用应税产品，其应纳资源税的会计处理与销售应税产品会计处理有所不同，即其应交纳的税金不计入产品销售税金，而是计入产品的生产成本，即：
借：生产成本
或制造费用
贷：应交税金——应交资源税
企业按规定实际缴纳资源税应纳税款时，作如下会计分录：
借：应交税金——应交资源税
贷：银行存款
3.收购未税矿产品代扣代缴资源税的会计处理
为加强资源税的征管，税法对税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况，由收购未税矿产品的单位在收购时代扣代缴资源税。企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，记：
借：材料采购
贷：现金
或银行存款
按代扣代缴的资源税税额，记：
借：材料采购
贷：应交税金——应交资源税
企业按规定缴纳代扣的资源税时：
借：应交税金——应交资源税
贷：银行存款
4.收购液体盐加工固体盐的会计处理
按照税法规定，纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予扣除。
企业在购入液体盐时：
借：应交税金——应交资源税
材料采购
贷：银行存款
企业将液体盐加工成固体盐出售时，按计算出的固体盐应交缴的资源税，记：
借：产品销售税金及附加
贷：应交税金——应交资源税
企业按规定缴纳税金时，应按销售固体盐应纳资源税税额抵扣液体盐已纳资源税税额后的余额，记：
借：应交税金——应交资源税
贷：银行存款
5.纳税人与税务机关结算税款时补缴或退税的会计处理
按照规定，纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结算上月税款。纳税人与税务机关结算上月税款时，对于少缴的税款，应于补缴时作如下分录：
借：应交税金——应交资源税
贷：银行存款
对于多缴的税款，按规定可于下月退回或者抵缴。
实际退回税款时，作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交资源税
7. 资源税 什么时候计入相关资产成本，什么时候计入当期损益（营业税金及附加）
企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入当期损益（税金及附加）；企业将应税消费品自产自用，按规定应交纳的资源税计入相关资产成本。
温馨提示：以上信息仅供参考。
应答时间：2021-07-01，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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