① 工程施工怎麼確認收入和成本
一、核定徵收方式下的收入與成本確認
核定徵收是由稅務機關依據施工企業經營情況，在其正常的生產經營的條件下，對施工企業生產出的產品進行核定，最終按照相關規定徵收稅款的徵收方式。核定徵收有三種形式：⑴按收入總額核定應納稅所得額：收入總額×稅務機關核定的應稅所得率；⑵按成本費用總額核定應納稅所得額：成本費用總額×稅務機關核定的應稅所得率；⑶按經費支出核算應納稅所得額：經費支出總額×稅務機關核定的應稅所得率。
（一）應稅所得率徵收方式。
計算公式為：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率（25%）
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率（毛利率8%～10%）
要注意的是，當用應稅所得率和收入總額對施工企業的所得率進行核定時，收入總額的構成與施工企業會計核算的收入是不一樣的。例如，「轉讓財產收入」並不是轉讓財產的凈收入，而是對財產進行處置所取得的全部收入。
（二）直接核定應納所得稅額徵收方式
採取直接核定應納所得稅額徵收時，一是要參照當地施工行業的經營規模、收入水平相似的施工企業的稅負水平進行核定；二是必須要依據成本費用支出額進行定率核定；三是需要依據耗用的原料、機器設備等加以推算。如果我們選擇前款所列的一種方法而無法對納稅額進行核定時，則可以採用兩種或者是兩種以上的方法進行核定。
二、查賬徵收方式下的收入與成本確認
查賬徵收，是指施工企業在規定的納稅期限之內，根據自己實際的經營狀況，向稅務部門申請企業的營業額與所得額，再經過稅務部門的嚴格審核後，開出繳款書，然後由施工企業在一定的期限之內繳納稅款。
查賬徵收與定額徵收都是針對所得稅的，而且查賬徵收和定額徵收都能夠預繳，由於稅務部門有時工作會過於繁忙，所以他會要求施工企業提前繳納一部分稅款，用於未來的抵減。查賬徵收施工企業所得稅的計算公式為：企業所得稅=（主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加+其他業務利潤-管理費用-財務費用+投資凈收益+補貼收入+營業外收支凈額）×稅率。
查賬徵收方式下，施工企業按是否執行建造合同准則，收入與成本的確認又大不相同。不執行建築造合同准則的施工企業的收入與成本，通常以實際收款確認收入，實際發生的成本費用支出確認成本；執行建造合同准則的施工企業的收入與成本確認涉及因素較多，需要全面考量。現階段，我國在確認施工企業的收入與成本問題上，還沒有一個統一的行為准則進行參考，這就需要我們權衡利弊，從施工企業的實際情況出發進行選擇。
三、收入與成本確認的建議
（一）建造合同核算遵循的原則
施工企業在收入與成本核算方面的情況比較特殊、核算的過程也比較復雜，所以需要我們正確使用核定徵收與查賬徵收兩種核算方法。同時還要構建一套完整的成本核算體系，才能夠就完成合同的已經發生和即將發生的成本加以科學、全面的評估與計算，從而提高施工企業成本核算的准確性。具體如下：一是對預計發生的總成本必須做到無偏差、及時、准確；二是對企業實際發生的成本要及時歸類、入賬；三是加強計量部門、財務部門以及合同簽訂部門的交流與溝通，保證信息暢通，同時完善成本核算的監督機制，最大限度地提高成本核算的可靠性、真實性與准確性。必須注意的是，惟有在預計總成本合理且實際所發生的成本及時、有效歸類到位的情況下，核定徵收與查賬徵收的核算才會更准確，所確認的收入與成本才更真實。
（二）施工企業合同成本的分析
⒈構成：直接費、間接費、利潤、稅金。
直接費包括兩個方面：一是直接工程費，指耗用的人工費、材料費、機構使用費。二是其他直接費用，指措施費，包括環境保護費、文明施工費、安全施工費、夜間施工增加費、大型機械設備進出場及安拆費、混泥土和鋼筋混泥土模板及支架費、腳手架費、已完工程及設備保護費、施工排水降水費、二次搬運費用以及臨時設施攤銷等等。
間接費用，由規費和企業管理費組成。規費包括工程排污費、社會保障費。企業管理費包括管理人員的工資、獎金、福利費、勞動保險費，固定資產的使用費、與建築相關的設計費用、技術援助費用、辦公費、水電費、差旅交通費、工會經費、職工教育經費、財產保險費、財務費用、稅金等等。
⒉對於成本的處理
直接費用在發生時直接計人合同成本；間接費用在期末按照系統、合理的方法分攤計人合同成本，間接費用的分攤方法主要有人工費用比例法、直接費用比例法等。在合同執行過程中取得的、不計人合同收入的零星收益，這部分收益沖減合同成本。合同成本不包括下列費用：企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用；企業籌集生產經營所需資金而發生的財務費用。
（三）加強施工企業收入與成本確認的策略
1.加大宣傳力度，促進施工企業能夠自行申報。稅收部門要充分利用好廣播、電視、網路等媒體，對施工企業展開納稅宣傳，從而使他們能夠強化建賬、建簿的意識，能夠正確對收入與成本進行核算，同時嚴格執行納稅制度，自行申報，查賬徵收。如果確實沒有建賬能力，必須在正確核算收入與成本的前提下，根據企業經營的實際情況計算應稅所得率。
2.加大力度規范建築市場。政府應該就目前建築市場比較混亂的情況出台相關的法律政策，以對建築市場的操作行為加以規范。加大與建造合同相關的法律的立法力度，防止一些企業拖欠工程款項、反復變更工程計劃等情況，保障施工企業的合法權益。督促施工企業努力提高自身的財務管理水平，爭取在建築行業建立一套標准化的財務預算制度與申報制度。
3.加強合同成本核算的體系建設。一套完善的合同成本核算體系，能夠有效確定合同之外所發生的一些成本，這對於施工企業來講是非常必要的。在構建合同成本核算的過程中，我們還可以需要參考企業發展實際情況以及創造的經營成果等因素。
② 建築業如何做帳
1、建造成本包括直接成本和間接成本。
直接成本項目包括：1）人工費、2）材料費、3）機械使用費、4）其他直接費。直接費發生時直接計入「工程施工—合同成本」明細科目；
間接費發生時計入「工程施工—間接費」，期末分配轉入「工程施工—合同成本」。
2、施工企業按合同規定與建設單位結算工程價款，應向建設單位報送「工程價款結算賬單」也叫「中期支付申請單」等。經監理工程師審核和建設單位批准，施工企業會計憑批準的「工程價款結算賬單」作為原始憑證，編制記賬憑證，會計處理：
借：應收賬款
貸：工程結算
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費—應交營業稅、城建稅、教育附加
註：不要將「工程結算」錯誤理解為收入，「工程結算」是負債類會計科目，不是損益類會計科目。應交稅費是按稅法的口徑計算應交稅費，應交稅費只能說明營業額的發生，不是收入的發生，兩者是有區別的。
3、當建設單位支付工程價款時，施工企業會計處理：
借：銀行存款
貸：應收賬款
註：收取工程款不應確認會計收入
③ 房企的新老項目分不清成本時，老項目核定徵收，新項目查賬徵收的成本怎麼確定
怎麼會這樣?項目前期不做預算的么？那麼你采購是按照什麼標准采購的呢？
房地產投資項目具有資金投入大，建設周期長，成本核算環節多，投資風險高等特點。這就更需要精打細算，規避風險，力求以最少的成本耗費獲取最大的經濟利益。房地產開發企業的成本核算工作是一項復雜的會計核算工作，這是由房地產項目的特性所決定的。提高開發項目的成本核算質量，是房地產開發企業的當務之急。如何進行成本核算顯得尤為重要。
房地產開發成本是指房地產企業為開發一定數量的商品房所支出的全部費用。就其用途來說，大致可分為三部分。
1.土地、土建及設備費用。這是房地產開發成本的主體內容，大致占總成本的80%.其中最重要的是土地費用。土地費用主要包括置換成本、批租費用、動遷費用等。房產商在決定是否開發一個項目前，必須將預計的土地費用通過土地面積和容積率的換算，計算出未來所開發的每平方米商品房所佔的土地成本(俗稱樓板價)，以此來進行項目的可行性評估。
2.配套及其他收費支出。主要是指水、電、煤氣、大市政和公建配套費，學校、醫院、商店等生活服務性設施也是不可缺少的。其他收費支出中有些雖屬於押金性質，如檔案保證金、綠化保證金等，但難以全部收回。這類收費項目種類繁多，標准不一，許多項目由壟斷性企事業單位執行，隨意性很強，標准普遍偏高。配套及其他收費項目是房地產開發成本中受外界因素影響最大的一塊費用支出，一般占項目總投資的10%～15%。
3.管理費用和籌資成本。房地產開發與其他行業相比，有建設周期長、投資數額大、投資風險高等特點，因此，大多數開發企業必須通過貸款來解決資金需要，這樣就產生數額較大的利息支出。如何把這部分費用核算好，對正確計算開發成本將起到非常重要的作用。
對於建設一個現-代的多功能小區，其成本核算對象就顯得復雜。這就需要成本核算人員深入實際，研究分析總體項目的特點、管理要求、經濟用途、標准、建設交付期以及預決算的主體分項確定。成本核算對象的設置必須堅持「便於核算，利於管理」的原則。一般來說，房地產開發企業在確定成本核算對象時，應結合開發工程的地點、用途、結構、裝修、層高、施工隊伍等因素，分別做如下處理：一般的開發項目，應以每一獨立編制的設計概(預)算或每一獨立的施工圖預算所列的單項開發工程作為一個成本核算對象;同一開發地點、結構類型相同的群體開發項目，如果開竣工時間相近，又由同一施工隊伍施工，可以合並為一個成本核算對象;對個別規模較大、工期較長的開發項目，可以結合經濟責任制的需要，按開發項目的一定區域或部位劃分成本核算對象。比如，大型項目首先要分批分期，在分批開發的商品房中再按經濟用途和建設標准適當分類，對區內公共建築配套設施中屬於營業性公建設施，應單設成本對象核算，這樣就會形成多個成本核算對象。
正確劃分成本項目，如：土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建築安裝工程費、公共配套設施費和開發間接費等。可以客觀地反映產品的成本結構，便於分析、研究降低成本的途徑。按現行房地產開發企業會計制度規定：開發成本屬一級科目，在該科目下企業應根據自己的經營特點和管理需要，確定成本項目，進行明細核算。成本項目不宜開列太多，對於發生次數較少的成本費用，特別是單筆發生的費用，應盡量合並;對金額較大並陸續發生的費用應單獨設立科目核算。土建費用如屬於合同發包的，還應該按合同進行明細核算，以便隨時了解工作量進度和付款情況，為工程的竣工決算提供資料。
對於單一的房地產項目由於成本對象簡單，歸集成本費用就容易得多，通過分配間接計入成本對象的內容就相對較少。然而一項大型綜合性小區開發就顯得十分復雜，成本核算對象比較細化，很多成本費用不可能直接歸集到各個成本核算對象，就需要採用一定方法和程序進行分配，再間接地歸集到各個成本核算對象。直接歸集的成本費用主要是建築安裝工程費用，其他成本費用則需要按期進行分配，而對於間接分配的費用需要在日常歸集時按各自成本項目的細目分別歸集核算，然後按各個成本對象和對應成本項目進行分配。
已完土地開發項目應根據其用途，採用不同的方法進行成本結轉。 比如：
(1)為銷售或有償轉讓而開發的商品性建設場地。開發完成後，應將其實際成本轉入「開發產品——土地」賬戶。
(2)開發完成後直接用於本企業商品房等建設的建設場地。應於開發完成投入使用時，將其實際成本結轉計入有關的房屋開發成本中。
(3)房地產開發項目竣工驗收取得交付使用許可證後三個月內，應當取得經過審價後的工程決算書，這樣成本核算人員即可按照各成本核算對象所歸集的費用核對各項合同和工程決算書確定的價款支付情況，按權責發生制要求計提相應的成本費用，從而結轉完工實際總成本，並計算各獨立核算對象的單位成本進行完工開發產品的明細核算。若屬於出租經營的項目，則轉入出租開發產品的明細核算。
④ 查賬徵收企業，成本應該怎麼計算
核定徵收所得稅就是稅務機關用一個合適的稅率給你公司 做了納稅籌劃 ，不論有沒有費用你公司都要收取所得稅。是你收入為基數 而不是費用了 所以 查賬徵收 你的費用可以不用考慮。
⑤ 建築業企業成本核算問題淺析
建築業企業成本核算問題淺析
摘要：在我國，通常把施工項目成本管理劃分為相互聯系的六個環節，即成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。其中成本核是較為重要的部分，但我國大多數建築企業沒有建立完善的項目成本核算體系，成本核算目的性不強、不系統，影響其健康持續發展。如何正確的劃分成本核算對象，構建完善的成本核算體系和問責機制是建築企業目前亟待解決的問題。
一、加強成本核算的意義
加強項目成本核算，是建築企業發展的客觀需要。在經濟發展的初期，由於工程量較大，建築企業為了快速擴張，普遍採用了粗放型經營戰略。目前，行業發展已到成熟期，建築企業的工作重心由抓工程量，轉為提高管理水平，由粗放型轉變為集約型，戰略重點轉向內部管理。因此，許多學者提出了成本戰略管理的概念，即企業應運用一系列成本管理方法以達到降低成本和加強戰略位置的目的。企業只有推行成本戰略，逐步建立信息資源優勢，才能適應戰略發展的`需要。
二、目前建築業成本核算存在問題
1、成本核算對象不明確。成本核算對象是指施工企業的工程成本對象，是施工企業在進行產品成本核算時，應選擇什麼樣的工程作為目標來歸集和分配建築產品的生產成本，即建築生產成本的承擔者。建築業頂目有成片開發，分期進行的特點。產品形態有高層、小高層、公寓、別墅、商業地產等，如何確定成本核算對象，會計准則尚未明確，許多企業成本核算對象的確定過於簡單，人為簡化了成本核算環節。
2、數據統計不精確，成本核算困難。數據統計是會計核算的基礎工作之一。對建築施工企業來說，要想准確進行項目成本核算，企業應事先做好項目的產值、人力勞動消耗、利用施工機械情況、財產物資消耗以及其他各項動力消耗等統計工作。一般施工企業採用傳統單一的成本核算體系。由總公司財務部統一進行成本核算，其他分公司配備相應的成本核算人員僅僅對分攤成本進行二次分配，只編制一些簡單的成本分配報表，不進行獨立的成本核算。這種成本核算方式弱化了公司的成本控制，總公司無法及時對各分公司進行事前和事中成本控制，加上各分公司的成本核算人員專業素質不高，對各分項核算的成本信息並不能真實准確，總公司不能准確了解到項目的真實成本，對各子項目核算的精確度降低，會計信息失真，成本核算困難。
3、項目成本管理意識淡薄。大多數建築施工企業對成本核算全員參與的系統控制觀念不強，還停留在堵材料、設備采購、工程分包、勞務分包、非生產性開支等漏洞的階段。對一些潛在的影響工程項目成本的因素，如技術革新、施工部署、施工組織等缺乏深刻的認識。領導對成本管理的重視程度不夠，輕視成本降低的重要性，成本決策隨意性強，甚至不惜以提高成本為代價爭創名優工程;員工由於責任成本分解不到位，獎罰不明確，在工作中不注重精打細算，損失浪費較普遍。
4、成本費用不實。會計人員不能及時掌握工程進度及成本結算情況，導致工程結算收入與成本不匹配。部分項目結算周期過長，長期掛賬或不反映盈虧。已完工程和未完工程成本不能合理劃分，存在為完成指標人為調節成本的現象。
5、沒有形成一套完整的責、權、利相結合的成本管理體制。在現有的建築業成本管理模式中，一個項目的成本管理全過程始終處於割裂狀態。如成本預測和成本計劃職能在預算部門，成本控制在施工現場項目經理部和供應、設備等各管理部門，成本核算職能在財務部門等。各部門責權未能得到完整、明確的劃分。面臨成本管理產生的具體問題時，權責不清，互相推諉。導致職能部門的責任無法得到貫徹落實。
三、成本核算問題的改善方法與建議
1、成本核算對象劃分要合理。建築安裝工程一般應以每一獨立編制施工圖、預算的單位工程為成本核算對象，對大型主體工程應以分部工程作為成本核算對象。規模大工期長的單位工程可以將工程劃分為若幹部分，以分部工程作為成本核算對象。同一工程項目如果由同一單位在同一地點施工，並且屬於同一結構類型，且開工、竣工時間相近，可以合並為一個成本核算對象。
2、加強施工現場管理。在開工之前要編制好總體施工計劃，開工後無特殊情況應嚴格按照總體施工計劃和由此編制的季度、月度生產計劃施工，盡量避免發生隨意打亂總體施工計劃的現象。根據合理的施工組織設計，合理調配勞動力，安排生產時間，避免窩工現象發生。對施工人員實行合理的獎懲制度，提高積極性，壓縮非生產用工和輔助用工，嚴格控制非生產人員比例。材料必須嚴格保管、領料制度，在采購時，要擇優購料，用料時，按定額確定材料消耗量，實行限額領料。在施工中應嚴格組織管理，減少各個環節損耗，避免使用不當引起的材料浪費，合理堆置現場材料，避免和減少二次搬運，增強工人的責任感和節約意識，防範浪費、偷盜現象。對機械設備定期進行檢測、維修，提高設備操作人員的專業素質。
3、根據工程合同書，總體掌握當年度完成工程量、工程進度，根據合同規定的完工進度以及結算方式，及時結轉工程結算收入。
4、強化全員參與的成本核算觀念，建立規范、統一的責權利相結合的成本管理體制。對企業管理人員和項目部人員應加強成本核算教育，使項目經理及作業層全體人員都樹立起成本效益觀念。對每個部門、每個人的工作職責和范圍進行明確的界定，賦予相應的權力，使其能充分有效地履行職責。層層落實，逐級負責，使項目成本管理工作形成一個完整體系，構造責權利相結合的成本管理體制。
四、結束語
成本核算是一項復合性工作，需公司全體部門相互配合。在我國加入WTO，建築業面臨國際競爭的經濟背景下，加強建築企業成本核算更顯重要。本文分析了建築業企業成本核算存在的問題，並提出解決辦法與改進建議。建築業企業應不斷強化成本意識，對成本核算系統進行自我完善，這樣才能使企業在激烈的市場競爭中得以持續、快速發展。
;