Ⅰ 請問主營業務成本如何計算還有是進項稅額轉出又是如何計算
進項稅額轉出計算：什麼是進項稅額的轉出：指原以進行了進項稅額抵扣，但因用途發生變化，用於非增值稅項目了不能抵扣，故應將原已抵扣的進項稅額轉出。
進項稅額轉出包括下列情況：
1.用於非應稅項目。如：固定資產基建工程。
2.用於免稅項目。
3.用於集體福利或個人消費。
4.發生非正常損失。
企業購進的貨物發生非常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途（如用於非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目轉入有關科目，不予以抵扣。本月應納稅額=銷項金額（不含稅）*稅負率
銷項稅額=不含稅銷項金額*0.17
本期應抵扣進項稅額=銷項稅額-本月應納稅額如果你是零售業,你拿到多少稅票,那麼進項稅額就是多少，然後用你的本月銷售算出銷項稅額，然後銷項稅額減去進項稅額，就是本月應繳的增值稅額，進項比銷項少，差額就是應繳的增值稅，進項比銷項大，只抵掉相等的金額，本月不用繳納增值稅，多餘的留抵下月。
Ⅱ 主營業務成本與進項稅怎麼做分錄
增值稅是價外稅，與主營業務成本無關的。
采購時：（估價入賬）
借：原材料
貸：應付賬款
發票來時：
借：應交稅金——應交增值稅（進項）
貨：原材料
付款時：
借：應付賬款
貸：銀行存款（現金）
結轉主營業務成本：
借：主營業務成本
貸：原材料
(2)進項稅怎麼沖減主營業務成本擴展閱讀：
（一）月末，企業應根據本月銷售各種商品、提供的各種勞務等實際成本，計算應結轉的主營業務成本，借記本科目，貸記「庫存商品」、「勞務成本」科目。
採用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業成本按計劃成本或售價結轉，月末，還應結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。
企業以庫存商品進行非貨幣性資產交換（在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務重組，應按照該用於交換或抵債的庫存商品的賬面余額，借記本科目，貸記「庫存商品」科目。已計提存貨跌價准備的，還應同時結轉已計提的存貨跌價准備。
（二）企業本期發生的銷售退回，一般可以直接從本月的銷售商品數量中減去，也可以單獨計算本月銷售退回商品成本，借記「庫存商品」等科目，貸記本科目。
（三）根據建造合同准則確認合同收入時，按應確認的合同費用，借記本科目，按應確認的合同收入，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工——合同毛利」科目。
合同完工時，還應按相關建造合同已計提的預計損失准備，借記「存貨跌價准備——合同預計損失准備」科目，貸記本科目。
（四）期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。
Ⅲ 進項稅加計低減政策怎麼用
可參考xiaochenshuiw/陳志堅：
1.本次深化增值稅改革新出台了增值稅加計抵減政策，其具體內容是：符合條件的從事生產、生活服務業一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，用於抵減應納稅額。
提醒：提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規模納稅人，也不可以享受增值稅加計抵減政策
2.增值稅加計抵減政策執行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，這里的執行期限是指稅款所屬期。
3.增值稅加計抵減政策中所稱的生產、生活服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
4. 增值稅加計抵減政策所稱的郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體范圍（按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行）
郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。
電信服務，是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網路資源，提供語音通話服務，傳送、發射、接收或者應用圖像、簡訊等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。
現代服務，是指圍繞製造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。
生活服務，是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
備註：
（1）包括有形動產租賃服務業和不動產租賃也能享受加計抵減政策。
（2）不是所有的6%的行業都適用，比如金融服務、無形資產中適用6%的。
（3）不在《適用加計抵減政策的聲明》的「其中」的項目中，只要屬於四項服務也能享受加計抵減政策。
5.納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重計算：
2019年3月31日前設立的納稅人，其銷售額比重按2018年4月至2019年3月期間的累計銷售額進行計算；實際經營期不滿12個月的，按實際經營期的累計銷售額計算。
2019年4月1日後設立的納稅人，其銷售額比重按照設立之日起3個月的累計銷售額進行計算。
需要注意的是，雖然加計抵減政策只適用於一般納稅人，但在確定主營業務時參與計算的銷售額，不僅指納稅人在登記為一般納稅人以後的銷售額，其在小規模納稅人期間的銷售額也是可以參與計算的。
【例】某納稅人於2018年1月成立，2018年9月登記為一般納稅人，在計算四項服務銷售額佔比時，自2018年4月開始計算。
【例】新設立的符合條件的納稅人可能會存在這種情況，如某納稅人2019年4月設立，2019年5月登記為一般納稅人，2019年6月若符合條件，可以確定適用加計抵減政策，6月份一並計提5-6月份的加計抵減額。
還有一種情況，某些新成立的納稅人，可能成立後的前3個月未開展生產經營，如果前3個月的銷售額均為0,則在當年內自納稅人形成銷售額的當月起往後計算3個月來判斷當年是否適用加計抵減政策。
【例】假設A公司是一家研發企業，於2019年4月新設立，但是4-7月未開展生產經營，銷售額均為0，自8月起才有銷售額，A公司應根據2019年8-10月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。
6.納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其銷售額比重計算：
納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其四項服務中多項應稅行為的當期銷售額應當合並計算，然後再除以納稅人當期全部的銷售額，以此計算銷售額的比重。
7. 銷售額是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
（1）與會計營業收入的區別：如銷售額中包括固定資產處理的銷項額；
（2）從定義角度來看是指適用差額政策後的銷售額（關注後續政策）
經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費後的余額為銷售額。向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。
（3）如將來無特殊新政策規定：應含簡易計稅方法銷售額、免稅銷項額，
（4）建議通過增值稅申報表判斷即可，
8.增值稅加計抵減政策規定按照「以年度為期計算」，
「納稅人確定適用加計抵減政策後，當年內不再調整」，具體是指增值稅一般納稅人確定適用加計抵減政策後，一個自然年度內不再調整。下一個自然年度，再按照上一年的實際情況重新計算確定是否適用加計抵減政策。
如：在2020年、2021年，是否繼續適用，應分別根據其2019年、2020年銷售額確定。
【提醒】這里的年度是指會計年度，而不是連續12個月的概念。
9.增值稅加計抵減政策的「補提」規定，
納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一並計提，即補充計提的加計抵減額不再追溯抵減和調整前期的應納稅額，但可抵減以後期間的應納稅額。
在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》「二、加計抵減情況」第2列「本期發生額」中。
【例】新設立的符合條件的納稅人可能會存在這種情況，如某納稅人2019年4月設立，2019年5月登記為一般納稅人，2019年6月若符合條件，可以確定適用加計抵減政策，6月份一並計提5-6月份的加計抵減額。
10. 計提加計抵減額基數
（1）只有當期可抵扣進項稅額才能計提加計抵減額。
（2）按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不可以計提加計抵減額
（3）已計提加計抵減額的進項稅額，如果發生了進項稅額轉出，則納稅人應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
（4）增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。
11. 增值稅加計抵減額的計算公式，
當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×10%，
當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調減加計抵減額
12. 可計算加計的進項稅額范圍，
可計算加計的進項稅額，既不限於接受四項服務取得的進項稅額，也不限於提供四項服務對應的進項稅額，只要納稅人按照一般規定正常可以抵扣的進項稅額，包括農產品加計抵扣的進項稅額、不動產一次性抵扣後結轉的此前尚未抵扣的40%部分進項稅額、旅客運輸計算抵扣的進項稅額等等，都是可以計算加計的。
13.符合條件的增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行，
（1）增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額也不能計提加計抵減額。
（2）具體的操作原則是，出口和內銷的進項稅額能夠分開核算的，出口直接對應的進項稅額不得加計；對於出口與內銷無法劃分的進項稅額，按照下列公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額。
14. 當期加計抵減額計算
首先強調一個基本原則，加計抵減額只能用於抵減一般計稅方法計算的應納稅額。加計抵減額抵減應納稅額需要分兩步：
（1）增值稅一般納稅人當期應納稅額大於零時，就可以用加計抵減額抵減當期應納稅額，當期未抵減完的，結轉下期繼續抵減。
如果應納稅額比當期可抵減加計抵減額大，所有的當期可抵減加計抵減額在當期全部抵減完畢，納稅人以抵減後的余額計算繳納增值稅；
如果應納稅額比當期可抵減加計抵減額小，當期應納稅額被抵減至0，未抵減完的加計抵減額余額，可以結轉下期繼續抵減。
（2）增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等於零，則當期計提的加計抵減額全部結轉下期繼續抵減。
（3）一般納稅人如果簡易計稅項目，其不參與上述應納稅額的計算。
【例】某服務業一般納稅人，適用加計抵減政策。2019年6月，一般計稅項目銷項稅額為120萬元，進項稅額100萬元，上期留抵稅額10萬元，上期結轉的加計抵減額余額5萬元；簡易計稅項目銷售額100萬元（不含稅價），徵收率3%。此外無其他涉稅事項。該納稅人當期應如何計算繳納增值稅呢？
【解析】一般計稅項目：抵減前的應納稅額=120-100-10=10（萬元）
當期可抵減加計抵減額=100*10%+5=15（萬元）
抵減後的應納稅額=10-10=0（萬元）
加計抵減額余額=15-10=5（萬元）
簡易計稅項目：應納稅額=100×3%=3（萬元）
應納稅額合計：
一般計稅項目應納稅額+簡易計稅項目應納稅額=0+3=3（萬元）
15.加計抵減政策執行到期後的處理：
政策執行到期後，增值稅一般納稅人結余的加計抵減額停止抵減。
【例】如果某公司2019年適用加計抵減政策，且截至2019年底還有20萬元的加計抵減額余額尚未抵減完。2020年該公司因經營業務調整不再適用加計抵減政策，則2020年該公司不得再計提加計抵減額。但是，其2019年未抵減完的20萬元，是可以在2020年至2021年度繼續抵減的。
16.與其他政策關系.
提供生活服務的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農產品深加工業務，其購進用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，可按照10%扣除率計算進項稅額，並可同時適用加計抵減政策。
17.會計處理，
（1）按照進項稅額處理（即沖減成本費用）
按照允許抵減的稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（加計抵減）」，貸記「主營業務成本」、「固定資產」、「庫存商品」、「工程施工」等科目。
（2）按照政府補貼的賬務處理
按照允許抵減的稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（加計抵減）」，貸記「其他收益」科目。
18.納稅申報，
（1）當納稅人進入增值稅申報界面時，系統將提示納稅人加計抵減政策具體規定，並告知納稅人如果符合政策規定條件，可以通過填寫《適用加計抵減政策的聲明》，來確認適用加計抵減政策。
（2）當納稅人進入增值稅申報界面時，系統將提示納稅人加計抵減政策具體規定，並告知納稅人如果符合政策規定條件，可以通過填寫《適用加計抵減政策的聲明》，來確認適用加計抵減政策。
Ⅳ 收到廠家返利怎麼沖減進項稅,怎麼做會計分錄
（1）銷返利採用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，應作為銷售費用處理；
借：銷售費用
貸：銀行存款收到銷售返利方，沖減銷售成本，並將進項稅金轉出。
借：銀行存款
貸：主營業務成本
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（2）銷售返利採用返給所銷售的商品方式的，支付銷售返利方的會計處理是，借記「銷售費用」科目，貸記有關存貨科目，同時根據稅收法規的規定，還應視作銷售處理，要計繳增值稅；收到銷售返利方，視作調整原進存貨成本，沖減有關存貨成本，並要計繳增值稅。
開具增值稅專用發票，則企業會計處理：
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：主營業務成本
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
開具了普通發票，則企業會計處理：
借：庫存商品
貸：主營業務成本
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
銷售返利採用沖減往來方式的：支付銷售返利方，借：銷售費用 貸：應收賬款。收到銷售返利
借：應付賬款
貸：主營業務成本 應交稅費——應交營業稅（進項稅額轉出）
借：應付賬款
貸：主營業務成本
應交稅費——應交營業稅（進項稅額轉出）
(4)進項稅怎麼沖減主營業務成本擴展閱讀：
銷售返利處理
銷售貨物並給購買方開具專用發票後，如發生退貨或銷售折讓，對於購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發票聯和抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務機關開具的「進貨退出或索取折讓證明單」送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據，並開具紅字專用發票。
Ⅳ 收到廠家返利怎麼沖減進項稅,怎麼做會計分錄
收到廠家返利怎麼沖減進項稅,會計分錄做法：
1、銷售返利採用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，應作為銷售費用處理；借：銷售費用
貸：銀行存款
收到銷售返利方，沖減銷售成本，並將進項稅金轉出。
借：銀行存款
貸：主營業務成本
應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）
2、銷售返利採用返給所銷售的商品方式的，支付銷售返利方的會計處理是，借記「銷售費用」科目，貸記有關存貨科目，同時根據稅收法規的規定，還應視作銷售處理，要計繳增值稅；收到銷售返利方，視作調整原進存貨成本，沖減有關存貨成本，並要計繳增值稅。
開具增值稅專用發票，則企業會計處理：
借：庫存商品
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
貸：主營業務成本
應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）
開具了普通發票，則企業會計處理：
借：庫存商品
貸：主營業務成本
應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）
銷售返利採用沖減往來方式的：支付銷售返利方，借：銷售費用
貸：應收賬款。收到銷售返利方：借：應付賬款
貸：主營業務成本
應交稅費－應交營業稅（進項稅額轉出）
借：應付賬款
貸：主營業務成本
應交稅費－應交營業稅（進項稅額轉出）
Ⅵ 無內銷出口退稅退回的稅款是否可以直接沖減營業成本進項稅轉出的會計分錄該怎麼做
不能沖減成本。
不得抵扣的進項稅轉出：
借：主營業務成本
貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅轉出
Ⅶ 待抵扣進項稅沖減主營業務成本什麼意思呢
借：主營業務成本
貸：應交稅金-應繳增值稅-進項稅轉出
已經在成本裡面了，不用再結轉。
Ⅷ 進項稅如何轉出
問題一：增值稅進項稅轉出，分錄怎麼做？ 增值稅進項稅轉出，也就是說進項稅額不得抵扣，進項稅額部分轉入相關成本：
1、原材料
借：原材料
貸：應交稅費―應交增值稅―進項稅額轉出
（之前是：借：原材料
借：應交稅費―應交增值稅―進項稅額
貸：銀行存款（或應付賬款）
2、固定資產：
借：在建工程（或固定資產）
貸：應交稅費―應交增值稅―進項稅額轉出
問題二：增值稅進項稅怎麼轉出？ 發票抵扣是先全額抵扣再轉出的，不應該按照扣減個人部分來入賬。固定資產不含稅1萬，個人承擔3000，分錄應該是：
購入：借：固定資產 7000
應繳稅費-應交增值稅-進項（全額）1700
閥 其他應收款-個人（含稅）3510
貸：銀行存款 11700
應繳稅費-應交增值稅-進項轉出（個人）510
現在應該補錄扣除的進項稅再轉出
問題三：請問進項稅轉出是怎麼轉的啊 我先給你解釋一下進項稅額的轉出是因為本來那個商品的進項不能抵扣結果被你們拿去抵扣了，或則需要改變抵扣了的進項稅額的用處，比如說開始打算用來銷售就可以抵扣，但是後來用於了你企業的個人伐費此時，抵扣了的進項稅就要做進項轉出，我目前對這個比較熟悉其他得不知道不好意思哈
問題四：進項稅額轉出怎麼做？ 由於對方已經作廢，你方已經印證，那麼票是不可能返還了，但由於對方作廢你方入賬屬白條了。故應紅字全部沖出（視為估價處理）。
借：原材料（或庫存商品、包裝物等） （紅字）
應交稅金--應交增值稅（進項稅額） （紅字）
貸：銀行存款（或現金、應付帳款） （紅字）
再根據新票做正常入庫處理即可（包括進項票印證申報抵扣）。
借：原材料（或庫存商品、包裝物等）
應交稅金--應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或現金、應付帳款）
至於申報可以將上個沖出分錄的進項稅（紅字）填入申報表的進項稅轉出欄即可，同時寫上說明放入本月申報表內備時間長以後查實。
問題五：什麼是進項稅額轉出？為什麼要轉出？ 進項轉出是指企業已作進項抵扣但後來轉做他用而稅法不允許抵扣的進項稅額。根據《增值稅暫行條例 》和《增值稅暫行條例實施細則》，用於下列項目的增值稅進項稅應該轉出：
1）用於固定資產的購進貨物或應稅勞務；
2）用於非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；
3）用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務；
4）用於集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
5）非正常損失的購進貨物；
6）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
7）企業出口貨物實行免抵退稅辦法的，其不得免徵和抵扣稅額部分應該轉出。外貿企業出口實行先征後退辦法的，其征、退稅之差應該轉出。轉出部分計入成本。
以上項目所含進項稅轉出時，與之相工的運費按扣除率計算抵扣的進項稅額也應該轉出。
問題六：增值稅進項稅轉出如何做帳務處理。 借 主營業務成本
貸 應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出
問題七：進項稅額轉出怎麼算 進項稅額轉出的計算
（1）若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額，則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出。
（2）若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷（1-抵扣率）×抵扣率計算轉出。
例：某企業從農民手中收購玉米開，收購憑證，金額10000元，則原賬面應轉材料入庫成本8700元，增值稅進項稅額1300元，若該批玉米發生非正常損失，則企業應轉出增值稅進項稅額為：8700÷（1-13%）×13%=1300（元）。
（3）若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現公平，可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出。
其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%
（4）在產品、產成品發生非正常損失，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。
非正常損失的在產品或產成品成本×（本期在產品、產成品當中外購貨物成本÷本期在產品、產成品全部成本）×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率
（5）兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產在建工程）而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。
不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×（當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計÷當期全部銷售額、營業額合計）
（6）外商投資企業兼營出口與內銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。
出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×（當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額）
（7）因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計算應沖減的進項稅額。
當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率
問題八：如何進項轉出？ 叫對方納稅申報時作進項轉出（取得進項轉出通知單，要稅務局出具的），退回抵扣聯、發票聯和轉出通知單（復印件），再重新開一張發票給對方。
如果退不回抵扣聯、發票聯，那你就不能作廢紙質發票了，稅務局可能要你交稅款了，這種情況，你就要把稅款申報了，在下月申報時把他沖回。對方你還是要開一張正確的給它。
問題九：增值稅專票進項稅額轉出怎樣操作 首先，進項發票你公司有沒有認證，如果認證了，你去稅局辦理退貨手續，並開具紅字發票申請單，寄給開票方，你公司再次月進行納稅申報時，在申報表的主表上進項稅額轉出那一欄，填上發生退貨的發票的稅額。如果沒有認證，則讓開票方對自去申請紅字發票就行了，與你無關，你只需要給出證明文件就行了。
問題十：已認證的進項稅怎麼辦進項稅轉出 已經認證抵扣，根據情況分別做以下處理：
一、業務本身出錯，比如未發生或發生的金額 不符，這種情況應該退回發票重新開具
因為已經認證，所以需要主管稅局機關出具證明，然後退回，賬務處理時沖抵已經做進項的稅額
二、業務沒錯發票也沒錯，只是規定不能認證抵扣的稅額由於操作人員業務不熟導致已經認證，則在發現的月份做進項轉出處理，屬於改變用途不享受抵扣。
你在上面列出的分錄正是這種情況的處理。
Ⅸ 核定進項稅沖減成本是什麼意思
不予以抵扣
進項稅額轉出沖減成本
答:因為是出口退稅不得免抵的部分,當初你購進的原材料是為了出口產品而發生的,一般是抵扣了17%的稅金,但現在你的退稅率如果只有13%的話,那麼你的4%的差額部分就要轉入主營業務成本了,理由很簡單,那就是將你的抵扣稅率調整到與退稅率一樣.
換種想法,假如你購進貨物是普通發票,那麼你的發票金額就要全部進入成本,但有增值稅發票後進入成本只是抵扣稅後的了,如果當初進項稅就不讓你抵扣,你不是也要進入成本嗎?是一個道理的.
轉出部分就是稅差.
1、出口稅差是某單位的徵收稅率與出口退稅率之間的差額,如:該單位的稅率是17%,退稅率是9%,則稅差是8%.
2、根據出口貨物徵收率與退稅率之間的差額計算出進項稅,該進項稅是不允許抵扣的,需作進項稅額轉出,但這是征對執行免抵退的工業企業來說的,其計算公式:
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物徵收率-出口貨物退稅率),該部分稅額作進項稅轉出,計入主營業務銷售成本
借:主營業務成本
貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
3、出口銷售時的會計憑證
借:應收帳款(應收外匯)
貸:主營業務收入
貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅)
進項稅額轉出怎麼理解?
答:進項稅額轉出包括:企業購進的貨物發生非常損失,以及將購進貨物改變用途,如用於非應稅項目、集體福利或個人消費等,其抵扣的進項稅額應通過"進項稅額轉出"轉入有關科目,不予以抵扣.
Ⅹ 借進項稅額貸主營業務成本
農產品核定扣除賬務處理：根據當期銷售貨物數量或金額計算實際應抵扣的農產品進項稅額沖減存貨成本或銷售成本 借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 貸:原材料(按核定扣除計算的進項稅) 或(比如季節性生產農產品存貨完全耗用情況下) 借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 貸:主營業務成本(或:借方紅字)