期末費用如何計入產品成本

1. 產品成本在期末前如何入賬

《企業會計制度》

第二十條、存貨，是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。存貨應當按照以下原則核算。
（一）存貨在取得時，應當按照實際成本入賬。實際成本按以下方法確定：
1.購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本。
商品流通企業購入的商品，按照進價和按規定應計入商品成本的稅金，作為實際成本，采購過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。
2.自製的存貨，按製造過程中的各項實際支出，作為實際成本。
3.委託外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。
商品流通企業加工的商品，以商品的進貨原價、加工費用和按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。
4.投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值，作為實際成本。
5.接受捐贈的存貨，按以下規定確定其實際成本：
（1）捐贈方提供了有關憑據（如發票、報關單、有關協議）的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。
（2）捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其實際成本：
①同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費作為實際成本；
②同類或類似存貨不存在活躍市場的，按所接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值，作為實際成本：
6.企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入存貨的。按照應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額後的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓存貨的實際成本：
（1）收到補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；
（2）支付補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。
7.以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額後的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定換入存貨的實際成本：
（1）收到補價的，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額後的差額，加上應確認的收益和應支付的相關稅費。減去補價後的余額，作為實際成本；
（2）支付補價的，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額後的差額，加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。

8.盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。

（二）按照計劃成本（或售價，下同）進行存貨核算的企業，對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異，應當單獨核算。
（三）須用或發出的存貨，按照實際成本核算的，應當採用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法或後進先出法等確定其實際成本；按照計劃成本核算的，應按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。
低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等應在領用時攤銷，攤銷方法可以採用一次攤銷或者分次攤銷。
（四）存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結果如果與賬面記錄不符，應於期末前查明原因，並根據企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批准後，在期末結賬前處理完畢。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之後，計入當期管理費用，屬於非常損失的，計入營業外支出。
盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未經批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規定進行處理，並在會計報表附註中作出說明；如果其後批准處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數。
（五）企業的存貨應當在期末時按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低於存貨成本的差額，計提存貨跌價准備。
在資產負債表中，存貨項目按照減去存貨跌價准備後的凈額反映。

2. 會計期末如何計算在產品成本

會計期末計算的產品成本，主要考慮要素是企業的主營業務成本。該成本是與企業當期主營業務收入匹配的成本項。由材料成本、製造費用、直接人工構成。具體結轉及記錄的會計分錄如下：
第一步：算出庫存商品（產成品）

借：庫存商品（產成品）

貸：原材料
製造費用
工人工資（生產工人工資）
第二步：在算出的產成品中，結合當期實際銷售，匹配對應成本。
借：主營業務成本
貸：庫存商品（產成品）

3. 應計入產品生產成本的費用是什麼

產品生產成本(或製造成本)的構成，包括生產過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和製造費用。

二、為了核算生產成本，可設置生產成本賬戶進行核算，並可以分設基本生產成本和輔助生產成本賬戶核算。製造費用在未計入各產品成本計算對象之前，應先在製造費用賬戶中進行歸集核算，然後再按一定標准分配計入各產品成本之中。

本期發生的生產費用加上期初在產品成本，減去期末在產品成本，便能計算出本期完工產品成本。

期初在產品成本+本期發生生產費用=本期完工產品成本+期末在產品成本

三、生產成本的作用

在市場經濟條件下，產品成本是衡量生產消耗的補償尺度，企業必須以產品銷售收入抵補產品生產過程中的各項支出，才能確定盈利，因此在企業成本管理中生產成本的控制是一項極其重要的工作。生產成本法是世界各國普遍採用的一種成本計算方法，用生產成本法計算成本時，只將生產經營過程中發生的直接材料費用、直接人工費用和製造費用計入產品成本，而管理費用、財務費用和銷售費用不計入產品成本，而是作為當期費用直接計入當期損益。

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4. 計入產品成本有哪些

一般可設置「直接材料」、「直接工資」、和「製造費用」三個項目。

（1）直接材料指企業生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品的原價和運輸、裝卸、整理等費用。

（2）直接工資指企業直接從事產品生產人員的工資及提取的福利費。

（3）製造費用指各個基本生產車間和輔助生產車間為組織和管理生產所發生的費用和其他生產費用，如車間管理人員的工資及提取的福利費、車間房屋建築物和機器設備的折舊費、租賃費、修理費、機物料消耗、水電費、辦公費等等。

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生產成本的核算是對生產費用支出和產品成本形成情況的核算。因此，生產成本核算的一般程序是：第一，生產費用的核算；第二，生產成本的計算。

生產費用核算

是根據經過審核的各項原始憑證匯集生產費用，進行生產費用的總分類核算和明細分類核算。然後，將匯集在有關費用賬戶中的費用再進行分配，分別分配給各成本核算對象。

生產成本的計算

是將通過生產費用核算分配到各成本計算對象上的費用進行整理，按成本項目歸集並在此基礎上進行產品成本計算。如本期投產的產品本期全部完工，則所歸集的費用總數即為完工產品成本。

如果期末有尚未完工的在產品，則需採用適當方法將按成本項目歸集起來的各項費用在完工產品和在產品間進行分配，計算出完工產品的成本。

成本計算方法的選擇，首先取決於生產類型的特點，還要考慮成本管理的要求。生產特點和成本管理的要求對成本計算方法的影響，主要表現在成本計算對象、成本計算期和在產品成本計算三個方面。

這三方面的結合，構成了以成本計算對象不同為主要特徵的不同的成本計算方法。成本計算對象的基本方法有三種：

(1)以產品品種為成本計算對象的品種法。這種方法適用於大量、大批的單步驟生產或管理上不要求分步驟計算成本的多步驟生產。

(2)以產品批別或定單為成本計算對象的分批法。這種方法適用於管理上不要求分步驟計算成本的單件、小批生產。

(3)以各種產品及其所經各生產步驟為成本計算對象的分步法。這種方法適用於管理上要求分步驟計算成本的大量、大批的多步驟生產。

除上述三種基本方法外，為滿足企業管理的需要和成本計算的要求，還可採用其他一些成本計算方法。如分類法、定額法或標准成本法等。

5. 企業的期間費用應於期末採用一定的方法分配計入產品的成本是否正確

不對。
管理費用的處理和其他賬戶的處理方法是類似的，不用分配，而是直接在發生的時候就記在借方，然後在算期末余額的時候，直接就扣減這個費用就行。期間費用是指企業日常活動發生的不能計入特定核算對象的成本，而應計入發生當期損益的費用。 期間費用是企業日常活動中所發生的經濟利益的流出。之所以不計入特定的成本核算對象，主要是因為期間費用是企業為組織和管理整個經營活動所發生的費用，與可以確定特定成本核算對象的材料采購、產成品生產等沒有直接關系，因而期間費用不計入有關核算對象的成本，而是直接計入當期損益。 期間費用包含以下兩種情況: 一是企業發生的支出不產生經濟利益，或者即使產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。二是企業發生的交易或者事項導致其承擔了一項負債，而又不確認為一項資產的，應當在發生時確認為費用計入當期損益。管理費用差異
管理費用和製造費用的區分：車間用於組織和管理生產的費用計入管理費用，如，總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、董事會會費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經費；製造費用是與製造生產有直接關系的費用，如車間管理人員的工資及福利費、車間管理用的水電費、辦公費、差旅費。
（一）業務招待費會計制度規定，企業發生的業務招待費可以在「管理費用」科目中據實列支，不得採取預提的辦法。發生業務招待費時，借記「管理費用」（業務招待費），貸記「銀行存款」、「現金」科目。
中華人民共和國企業所得稅法實施條例第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰
納稅人申報扣除的業務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。

6. 製造費用期末結轉到哪個科目

製造費用結轉到生產成本科目。

會計分錄：

借：生產成本。

貸：製造費用。

製造費用是企業生產單位為生產產品或提供勞務而發生的，應計入產品或勞務成本但沒有專設成本項目的各項生產費用。

間接成本

企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接成本。製造費用包括產品生產成本中除直接材料和直接工資以外的其餘一切生產成本，主要包括企業各個生產單位（車間、分廠）為組織和管理生產所發生的一切費用，以及各個生產單位所發生的固定資產使用費和維修費。

具體有以下項目：各個生產單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建築費、勞動保護費、季節性生產和修理期間的停工損失等等。製造費用一般是間接計入成本，當製造費用發生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產的產品成本中去，而須按費用發生的地點先行歸集，月終時再採用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中。

7. 生產費用歸集分配及計入產品成本的程序有哪些

生產費用一般分為兩個科目
生產成本跟製造費用兩個科目
生產成本核算生產過程中發生的直接材料費跟人工費
製造費用核算生產過程中發生的間接費用
月末的時候將製造費用轉入生產成本
借：生產成本 貸：製造費用
然後在將生產成本中本月完工的產品轉入庫存商品中
借：庫存商品 貸：生產成本
然後當有商品銷售出去的時候要做產品結轉成本的分錄
借：主營業務成本 貸：庫存商品。材料費用的歸集和分配
在企業的生產活動中，要大量消耗各種材料，如各種原料及主要材料、輔助材料及燃料。它們有的用於產品生產，有的用於維護生產設備和管理、組織生產，此外，還有的用於非工業生產等。其中應計入產品成本的生產用料，還應按照成本項目歸集，如用於構成產品實體的原料及主要材料和有助於產品形成的輔助材料，列入「直接材料」項目；用於生產的燃料列入「燃料和動力」項目；用於維護生產設備和管理生產的各種材料列入「製造費用」項目。不應計入產品成本而屬於期間費用的材料費用則應列入「管理費用」、「銷售費用」科目。用於購置和建造固定資產、其他資產方面的材料費用，則不得列入產品成本，也不得列入期間費用。
1 .材費用計入產品成本和期間費用的方法
用於產品生產的原料及主要材料，如紡織用的原棉、鑄造用的生鐵、冶煉用的礦石、造酒用的大麥、制皂用的油脂等，通常是按照產品分別領用的，屬於直接費用，應根據領料憑證直接記入各種產品成本的「直接材料」項目。
但是，有時一批材料為幾批產品共同耗用。例如，某些化工生產的用料，屬於間接費用，則要採用簡便的分配方法，分配計入各種產品成本。在消耗定額比較准確的情況下，通常採用材料定額消耗量比例或材料定額成本的比例進行分配。
原料及主要材料費用除按以上方法分配外，還可以採用其他方法分配。例如，不同規格的同類產品，如果產品的結構大小相近，也可以按產量或重量比例分配。具體的計算可以比照上例進行。
輔助材料費用計入產品成本的方法，與原材料及主要材料基本相同。凡用於產品生產、能夠直接計入產品成本的輔助材料，如專用包裝材料等，其費用應根據領料憑證直接計入。但在很多情況下，輔助材料是由幾種產品共同耗用的，這就要求採用間接分配的方法。
上述耗用的基本生產產品的材料費用，應記入「生產成本」科目及所屬明細賬的借方，在明細賬中還要按「直接材料」、「燃料和動力」項目分別反映。此外，用於輔助生產的材料費用、用於生產車間和行政管理部門為管理和組織生產所發生的材料費用，應分別記入「生產成本——輔助生產成本」、「製造費用」管理費用」等科目及其明細賬的借方。至於用於非生產用的材料費用，則應記入其他有關科目。
2.材料費用分配表的編制
在實際工作中，材料費用的分配一般是通過「材料費用分配表」進行的。這種分配表應該按照材料的用途和材料類別，根據歸類後的領料憑證編制。

8. 月末在產品成本怎麼算

完工產品與半成品間的原材料分配方法要根據企業半成品數量多少、各月半成品數量變化的大小、各項費用比重的大小及定額管理基礎的好壞等具體條件，選擇即合理又簡便的分配方法。
常用的有六種你可以根據你的要求選一個：
1：不計算半成品成本（即半成品成本為零）。適用於月末半成品數量很小的情況。所以本月發生的原材料都是完工產品成本。
2：在產品成本按年初數固定計算。適用於月末半成品數量很小或半成品數量雖大但各月之間半成品數量變動不大，月初、月末半成品成本的差額對完工產品影響不大的情況。可以將本月發生的成本作為本月完工產品的成本，在產品成本按年初數固定計算。年終時，根據實點在產品數量，重新調整半成品成本。
3：半成品成本按其所好用的原材料費用計算。適用於原材料費用在半成品成本中所佔比重較大且原材料是在生產開始時一次就全部投入的情況。月末半成品只計算原材料費用，其他費用全部由完工產品負擔。
4：約當產量法。計算公式
（1）半成品約當產量=在產品數量*完工程度
（2）單位成本=（月初半成品成本+本月發生生產費用）/（產成品產量+月末半成品約當產量）（3）產成品成本=單位成本*產成品產量（4）月末半成品成本=單位成本*月末半成品約當產量。半成品的完工程度可以用技術測定或其他方法確定。
5：半成品成本按定額成本計算。計算公式
（1）月末半成品成本=月末半成品數量*半成品定額單位成本
（2）產成品總成本=月初半成品成本+本月發生費用-月末半成品成本。
6：定額比例法。通常材料按定額消耗量比例分配，其他費用按定額工時比例分配。適用於各月末半成品數量變動很大但制定了比較准確的消耗定額的情況。
計算公式（1）分配率=（月初半成品實際成本（或工時）+本月投入實際成本）/（完工產品定額成本（或工時）+月末半成品定額成本（或工時）
（2）完工產品成本=完工產品定額成本（或工時）*分配率
(3)月末半成品成本=月末半成品定額成本（或工時*分配率完工入庫的產品。