‘壹’ 人力资源服务税率
一般纳税人人力资源服务的增值税税率：6%
小规模纳税人人力资源服务的增值税税率：3%
一；人力资源外包差额开具发票提示：开票方面收代理费部分没有问题，一般纳税人开具6%或5%的增值税专用发票或普票，小规模纳税人开具3%的增罩轮值税专用发票或普票。但是代收代付的工资、社保部分开票存在争议，按照47号文向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票
二；实际开票时候这部分增值税普通发票选择什么编码开具？选择什么税率开具？存在争议！目前比较普遍的开票方式是开两张发票，将收取的服务费部分开一物神信张普通发票或增值税专用发票，品名为*经纪代理服务*劳务费；将代收代付的款项开具的普通发票，品名为*经纪代理服务*代收代付，普通发票的税率栏填0，备注栏注明代缴社保、代缴公积金。但是根据相关规定，零税率是增值税的一档税率，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为，开税率为0的发票并不是很合适。
法律依据：《财税[2016]》47号第一条规定、第三条规定：
《财税[2016]》47号第三条其他政策（一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向瞎如客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
‘贰’ 人力资源公司怎么开税票
企业提供人力资源外包服务应按“经纪代理服务-人力资源外包服务”科目开具发票，有以腊仔老下三种发票开具方式：
1. 全额开具普通发票；
2. 分别开具增值税专用轮升发票和普通发票；
3. 通过差额征税模块开具增值戚带税专用发票。
《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条规定，纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
‘叁’ 劳务派遣公司差额征税如何开票
劳务派遣差额征税的，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。开具发票有两种方法。
一、向用工单位收取的全部价款和价外费用开在同一张发票上。
二、分开开具发票。差额部分，单独开具增值税发票，税率栏填写“5%”，税额栏为应纳税额；向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办则仔理社会保险及住房公正宏积金的费用，单独开具增值税普通发票，开具时选择“不征税”，税率栏打印三个星号，税额栏为0。
【法律依据】
《票据法》第三条，票据活动应当遵守法律、行政法规，不得损害社会公共利益。
目前差额征税的劳务派遣服务有2种开票方式:
一种是开差额征税的发票,税率显示*号,税额按照差额纳税方式、税率5%计算出的金额(可举盯册以选择开专票也可以选择开普票).
另一种是开2张票,劳务派遣公司的管理费部分开税率5%的发票、税额显示为不含税金额*5%(可以选择开专票也可以选择开普票);工资社保部分不需要纳税,开具税率5%的发票、税额显示为不含税金额*5%(只能开普票).
‘肆’ 人力资源外包服务差额可以开具增值税专用发票吗
人力资源劳务派遣企业,一般纳税人,选择差额征此兄羡税,差额部分只森拍能开普通发票，不得开具增值税专用发票。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）：
劳务派遣服务政策：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
按照一般计税方法计算缴纳增值税；也尘神可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
(4)人力资源服务差额开票怎么开扩展阅读：
人力资源派遣属于服务行业，具有服务行业的通性特点：
1、无形性：人力资源派遣服务是一种行动，我们无法像感觉实物商品那样来看到、感觉或触摸到这种行动。
2、异质性：人力资源派遣服务由于是人表现出来的一系列行动，那么就没有两种服务会完全一致。不同的公司、同一家公司不同的员工、同一个员工不同的时间都会提供出不同的服务，而且同样的服务在不同的服务对象眼中都有不同的感受。
3、生产与消费的同步性：人力资源派遣服务不同于实物商品，先生产后销售和消费，人力资源派遣服务生产的过程中也是客户的消费过程，即使客户和服务人员在过程中没有接触。
4、易逝性：人力资源派遣服务不能被储存、转售或退回，“瞬间”发生后就需要重新来生产。我们无法想象客户打电话咨询了半个小时后觉的不满意，然后将半个小时返还给服务提供商，从而重新使用或出售。
‘伍’ 差额征税三种开票方式
差额征税有全额开专票、差额开专票和只能全额开具普票3种方式：
1、可以全额开专票包括：使用一般功能开一张专票（不必使用差额开票功能）
（1）建筑劳务：一般纳税人选择简易征收或小规模纳税人按3%全额开具专用发票（差额征收、全额专票、简易税率3%）C类
（一般纳税人可选择：全额征收、全额专票、一般计税9%）B类
（2）转让不动产（老项目、外购）：一般纳税人选择简易征收或小规模纳税人按5%全额开具专用发票（差额征收、全额专票、简易税率5%）C类
（一般纳税人转让外购不动产也可选择：一般计税，全额征收、全额专票、一般计税9%）B类
（一般纳税人转让自建不动产或小规模纳税转让自建不动产：简易征收，戚芹岩全额征税、全额开票，简易计税5%）A类
（3）物业服务转售水费：可以按总收款开具专用发票（差额征税、全额专票、简易税率3% ）C类
（4）房地产开发企业销售房地产：一般纳税人选择一般计税按销售全额开具专票（差额征收、全额专票、一般税率9%）D类
（特殊：一般纳税人选择简易征收和小规模纳税人，全额征收、全额开具专票，简易5%）A类
（5）融资性租赁（租赁业）（新合同）：
有形动产融资租赁：符合条件的，按出租总额开具专票，税率13%（差额征收、全额专票、一般税率13%）D类 ；不符合条件的，按出租总额开具专票，税率13%（全额征收、全额专票、一般税率13%）B类
不动产融资租赁：符合条件的，按出租总额开具专票，税率9%（差额征收、全额专票、一般税率9%）D类；不符合条件的，按出租总额开具专票，税率9%（全额征收、全额专票、一般税率9%）B类
（特殊：一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，即老项目可以选择全额征税，全额开具专票，简易5%，和以前营业税租赁业5%税率规定一样）A类
（6）融资性售后回租服务(2016年4月30日前签订合同，并在到期前继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的融资性售后回租。(仍按租赁服务) ): 本金和利息一并开具专票，税率13%。（差额征税、全额专票、一般税率13%）( 此种情形适用有形动产融资性售后回租老合同且选择不扣除本金的 ) D类
此种情况高御实际是财税【2013】37号文的规定，实际中不采用此方法，而是采用后来财税【2013】106号和财税【2016】36号的做法
（7）客运场站服务: 可以按收款总额开具专票（差额征收、全额专票、一般税率6%）D类
2、可以差额开专票包括：
又有两种开票方法
可以使用差额开票功能开一张专票，当然税额是按增值额计算的。
也可以使用一般功能开一张专票和一张税率***，税额为0普票。（说明差额征税项目也可以不用差额征税功能开具发票）
（1）劳务派遣：代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率5%。（差额征税、部分普票部分专票、简易税率5%） E类
（可以选择：全额征税，全额开专票，一般税率6% ）B类
（小规模纳税人可以选择：全额征税，全额开专票，简易税率3% A类。也可以选择和一般纳税人一样差额征税、部分普票部分专票、简易税率5% E类）
（2）人力资源外包服务：代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率5%。（差额征税、部分普票部分专票、简易税率5%）E类
（也可以选择：差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%）D类
（3）人力资源外包服务：代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率6%。（差额征税、部分普票部分专票、一般税率6% ）F类
（也可以选择：代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率5%。（差额征税、部分普票部分专票、简易税率5%）E类
（4）经纪代理服务：代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率6%。（差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%）F类
（5）旅游首伏服务：代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率6%。（差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%）F类
（6）融资性售后回租服务(2016年4月30日前签订合同，并在到期前继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的融资性售后回租。(仍按租赁服务) ) : 本金部分开具普票，税率***，税额为0，利息部分开具专票，税率13%。（差额征税、部分普票部分专票、一般税率13%）( 此种情形适用有形动产融资性售后回租老合同且选择扣除本金的 ) F类
（7）航空运输企业:代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率6%。（差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%）F类
（8）电信企业为公益性机构接收捐赠: 代收代付的部分开具普票，税率***，税额为0。收取费用的部分开具专票，税率6%9%。（差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%9%）F类
3、只能全额开具普通发票：
（1）金融商品转让：按转让额全额开普票，税率6%（差额征税、全额普票、一般税率6%）
（2）融资性售后回租(金融业-贷款服务)：
‘陆’ 劳务派遣差额征税如何开票
选择一般计税方法（6%税率），一般纳税人提供劳务派遣服务适用税率为6%，以取得的全部价款及价外费用作为销售额。应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=含税销售额/（1+6%）*6%。
要区分两种情形具体在实践中操作。
第一种情形是差额扣除部分政策上明文规定不可以开具增值税专用发票，例如劳务派遣和人力资源外包服务可以差额扣除的工资、保险、福利费、公积金等情况 ，对于这种情形我们在发票开具上有两种选择，如果购方要专票，那么开具两张发票（差额后的部分开具专票，差额扣除部分开具普票），如果购方不要专票，则开具一张全额普票。然后对应差额扣除部分金额，分别对应在增值税申报表附表三相关行次和附表一第12-14列填报就可以实现差额征税了。举个发票开具的小例子，一个劳务派遣企业收到用工企业100万元款项，其中80万元用于支付派遣用工工资、保险等，用工企业要求开具专用发票，则劳务派遣企业应开具两张发票，一张20万元的专用发票，一张80万元的普通发票（按适用税率开具）。
第二种情形是差额掉的部分没有政策规定不可以开具增值税专用发票的情形，例如建安企业差额扣除的分包款，物业公司差额扣除的代收自来水消费等情况。那么，发票开具方式就是一种：一票结算，或者一张专用发票，或者一张普通发票。举个例子，一个建安企业收到甲方不含税100万工程款，分包出去80万（也是不含税价），该企业选择简易征收，那么该企业应缴的增值税是（100-80）3%=0.6万元，若甲方要求建安企业出具专用发票，该企业应给甲方按100万不含税价全额给甲方开具专用发票，分包的80万通过增值税纳税申报表附表三及附表一实现税额上的扣减。
法律依据：
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》 第四条 第三项 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
‘柒’ 人力资源公司没有劳务派遣证可以开差额发票吗
不可以。根据国家相关规定，只有取得劳务派遣经营许可证的企业和单位，才能以劳务派遣形式向用工单位提供人力资源服务，并开具劳务派遣服务费用发票。如果人力资源公司没有取得劳务派遣经营许可证，就不能以劳务派遣的方式向用工单位提供服务，也无法开具劳务派遣服务费用发亩和票。在这种情况下，应该使用其他类型岩慎的发票，比如增值税普通发票、增值税专迅枣盯用发票等。
‘捌’ 劳务派遣公司差额征税如何开票
目前差额征税的劳务派遣服务有2种开票方式:
1、开差额征税的发票,税率显示*号,税额按照差额纳税方式、税率5%计算出的金额(可以选择开专票也可以选择开普票).
2、开2张票,劳务派遣公司的管理费部分开税率5%的发票、税额显示为不含税金额*5%(可以选择开专票也可以选择友罩开普票);工资社保部分不需要纳税,开具税率5%的发票、税额显示为不含税金额*5%(只能开普票).
选择差额纳税的纳税好颤闹人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.
一、办理劳务派遣许可证的流程是什么
1、申请人填写申请劳务派遣许可证申请书
2、符合批准条件，且材料齐全，当场受理
3、材料受理，对申请材料是否符合办理条件进行审查
4、审查后，对受理材料进行实质审核
5、符合办理条件，核发下证
二、办理劳务派遣许可证需要哪些材料
1、《企业名称核准通知书》
2、劳务派遣经营许可申请书
3、经营场所的使用证明
4、办公设施设备、信息管理系统等清单
5、法定代表人的身份证明
法律依据：
《中华人民共和国税收征收管理洞喊法》 第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。
‘玖’ 差额征税如何开票
答：(一)对符合《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定可以差额征税的纳税人，如不具备自开条件，国税部门可为其代开增值税普通发票。如纳税人要求代开增值税专用发票，应通过代开软件中差额征税开票功能仅就扣除后的部分代开专票。
(二)国税部门在差额代开发票时，需要求申请人提供扣除价款的有效凭证复印件留存备查。
(三)按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。
友情提示：
1、 以上为暂行规定，国税总局出台新规后，我们会及时更新。
2、 备案表请于咨询台领取
3、上述凭证是指：
1.支付给神键圆境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。
2.支付给境外单位或者个人的款项，亮芦以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单游塌据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
3.缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。
4.扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。
5.国家税务总局规定的其他凭证。
(有效凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。)
2
差额扣除部分不得开具专票的项目
一、劳务派遣服务。纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
二、纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。