⑴ 资源税是什么 其征税范围有哪些
资源税是什么 其征税范围有哪些
资源税是以各种应税自然资源为课税对象的一种税，体现了使用资源的社会责任。
(一)资源税的征税范围和确认时间
资源税是以各种应税自然资源为课税对象的一种税。按照资源税暂行条例的规定，应税自然资源包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、金属矿原矿和盐。资源税的纳税人为在我国内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人。
根据资源税暂行条例的规定，资源税的纳税义务发生时间，分别按照资源税应税产品的销售方式、结算方式和应税行为发生的时间予以确定。
(1)纳税人销售资源税应税产品时，纳税义务发生的时间分别为：在采用分期收款方式销售时，为销售合同规定的收款日期;在采用预收货款方式销售时，为发出应税产品的当天;在采用其他结算方式销售时，为收到货款或收到收款凭证的当天。
(2)纳税人自产自用的应税产品，纳税义务发生的时间，为将应税产品移送自用的当天。
(3)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。
(二)资源税的计量
应交资源税税额，应按照应税资源的数量和适用税率计算，其中应税资源数量的确定分为以下两种情况：开采或生产应税产品用于销售的，为销售数量;企业自用的，为自用数量。
资源税的税率为定额幅度税率，并根据税目不同，分为8类，其中：原油为8～30元/吨，天然气为2～15元/千立方米，煤炭为0.3～5元/吨，其他非金属矿原矿为0.5～20元/吨或千立方米，黑色金属矿原矿为2～30元/吨，有色金属矿为0.4～30元/吨，固体盐为10～60元/吨，液体盐为2～10元/吨。
应交资源税的计算公式如下：
应交资源税一课税数量×适用定额税率
(三)资源税的记录
(1)账户设置。
企业对于所缴纳的资源税，应分别不同的情况进行处理，或作为支出计入"主营业务税金及附加"账户，或作为成本计入"物资采购"、"生产成本"或"制造费用"账户。同时，在"应交税金"账户下，设置"应交资源税"明细账户，以反映企业资源税的计缴情况。
(2)账务处理方法。
①企业开采或生产应税产品用于出售时，应交资源税的账务处理方法。
企业销售应税产品时，应根据应税产品的数量计算出应交税额，并将应交纳的资源税作为一项支出，记入"主营业务税金及附加"账户。会计分录如下：
计算出应交税额后：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--应交资源税
实际用银行存款缴纳税款时：
借：应交税金--应交资源税
贷：银行存款
②企业将开采或生产的应税产品转作自用时，应交资源税的账务处理方法。
企业将应税产品转作自用时，应根据移送自用的`数量计算应交税额，并将应交税额作为成本费用，记入"生产成本"或"制造费用"账户。会计分录如下：
计算出应交税额后：
借：生产成本
制造费用
贷：应交税金--应交资源税
实际用银行存款缴纳税款时：
借：应交税金--应交资源税
贷：银行存款
③企业收购应税未税矿产品时，应交资源税的账务处理方法：
企业在收购应税未税矿产品时，按资源税暂行条例的规定，收购企业应代收代缴资源税。收购企业在收购应税未税矿产品，并代收资源税时，会计分录如下：
借：物资采购 (采购成本)
贷：银行存款 (实际支付的金额)
应交税金--应交资源税 (代收资源税)
代缴的资源税将同企业应交的资源税一起交纳。
④企业外购液体盐加工固体盐时，资源税的账务处理方法：
按规定，企业在出售固体盐，计算应交资源税时，可扣减购人液体盐时，购人成本中所含资源税。企业在购人液体盐时，应将准许抵扣的资源税记入"应交税金--应交资源税"账户借方，以抵扣固体盐出售时应缴纳的资源税。企业在出售固体盐时，应将应支付的资源税作为支出，计入"主营业务税金及附加"账户。会计分录如下：
购入液体盐时：
借：物资采购 (采购成本--准许抵扣的资源税)
应交税金--应交资源税 (准许抵扣的资源税)
贷：银行存款 (采购成本)
出售固体盐时：
应按照固体盐的销售数量计算应交资源税。
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--应交资源税
实际缴纳资源税时：
就该笔业务来讲，企业实际缴纳的资源税为"应交税金--应交资源税"账户贷方发生额与借方发生额之差。
借：应交税金--应交资源税
贷：银行存款
;⑵ 资源税是什么具体包括哪些
法律分析：资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。资源税范围限定如下：1、原油；2、天然气；3、煤炭；4、其他非金属矿原矿；5、黑色金属矿原矿；6、有色金属矿原矿；7、盐，包括固体盐和液体盐。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
⑶ 资源税包括哪些税种
资源税包括的税种有：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐。资源税是以各种自然资源为课税对象，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
重点的要领是保护我们国家整体资源和环境，有效利用资源，降低环境污染，为我们国家的长久发展做准备。也是为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
资源税对自然资源的课税称为资源税，有两种课征方式，一是以自然资源本身为计税依据，这种自然资源必须是私人拥有的；二是以自然资源的收益为计税依据，这种自然资源往往为国家所有。
适用税额的检查资源税是采用从量定额征收的，按资源的等级丰腴程度确定税额。因此单位税额使用是否正确、资源税将直接关系应纳税额的正确性、检查时按“资源税税目税额明细表”和“几个主要品种的矿山资源等级表”以及国家的有关规定、看企业是否按规定税额幅度计算，资源税有无任意选择税额幅度的问题。
⑷ 征收资源税的有哪些
法律分析：资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税资源税数量征收的一种税。在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。资源税的税目反映征收资源税的具体范围，是资源税课征对象的具体表现形式。资源税暂行条例共设置7个大税目：1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。3.盐。是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。4.黑色金属矿原矿。具体包括铁矿石、锰矿石、铝矿石3个子目。5.有色金属矿原矿。具体包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石。镍矿石及其他有色金属矿9个子目。6.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。7.其他非金属矿原矿原油。
法律依据：《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》
第一条 根据《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。
第二条 条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下：
（一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。
（二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。
（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
（四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
（五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
液体盐，是指卤水。
⑸ 会计核算计入成本费用的税金有哪些为什么
一、包括印花税，房产税，土地使用税，车船税，消费税，营业税，城建税，教育费附加，资源税，土地增值税，出口关税，车辆购置税，契税，耕地占用税，进口关税，烟叶税。
二、具体而言：
1、计入管理费用中的税金：印花税，房产税，土地使用税，车船税。
2、计入营业税金及附加的：消费税，营业税，城建税，教育费附加，资源税，土地增值税，出口关税。
3、计入资产成本中的税金：车辆购置税，契税，耕地占用税，进口关税，烟叶税。
4、总体来说只有增值税是不计入成本费用的，因为增值税是流转税，价外税。
三、价外税与价内税：
很明显，计入成本费用的是价内税，不计入成本费用的是价外税。
（一）价内税：
1、价内税是"价外税"的对称。包含在产品价格内的流转税。它是计划价格体制下，国家提取企业盈利的一种重要课税方式。计划价格订价的一般原则为:产品价格由价值决定，价值则由产品成本 (C+V)和产品盈利 (M) 构成。其中M又可分解为产品利润 (M1) 和产品税金 (M2)。因此，产品税金不仅是产品价格的合理部分，也是产品价值的有机部分。这种包含产品税金的价格，通常也称为含税价格。
2、价内税有利于国家积累资金，调节产品利润水平，且是缓解价格矛盾的重要工具。
3、价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。因此，税款等于销售款乘以税率。价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，
4、因此，税款计算公式演变为：税款=（货款/（1+税率））*税率。
（二）价外税：
1、凡是税金作为价格之外附加的税属于价外税。一般认为价外税比价内税容易转嫁。价内税课征的重点是生产者，价外税课征的重点是消费者。价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。
2、由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款(即含税价格)减去税款，即不含税价格，因此，计算公式为:税款=(货款/(1+税率))*税率。
（三）对比：
1、价内税是指税金构成商品价格一部分的税收存在形式，凡是商品价格中包含应缴流转税税金(不包含流转税中的增值税 )，统称为价内税。我国消费者购买零售消费品，一般按消费品标明价格支付货币，并不知道消费品已缴税款有多少。因此，价内税具有隐蔽、间接、稳定的特点。价内税反映了商品价格构成的组成部分，物质生产部门在一定时期生产出的社会产品，扣除了补偿价值以后的国民收入，需要各项社会必要扣除，商品课税是国家执行这一扣除的有效手段。 我国现行的营业税和消费税都是价内税。
2、价外税是价内税的对称、凡是商品价格中不包含应缴流转税税金，统称为价外税。在价外税条件下，购买货物人支付的商品市场价格由生产价格和商品税金两部分组成。以不含税价格计征税款，一般不会产生税上加税的重复征税问题。价外税具有直观、透明、中性的特点，有利于纳税人相互监督并了解对国家贡献的大小。中国现行的增值税就是价外税。
价内税和价外税是流转税从税款相对于计税依据而言的，凡是税款在计税依据之内包含着的就是价内税，凡是计税依据不包括税款的就是价外税，目前只有增值税是价外税，其他流转税都是价内税。但价内税和价外税的计税依据一般是相同的。但在依据含(增值税)税价计算时需要进行还原为不含税价格进行计算。在还原为不含税价格就是计算增值税和消费税的同一计税依据。
⑹ 我想问问计入成本的相关税费包括什么
存货采购成本包括买价和相关税费。如果企业是一般纳税人，而销售方也是一般纳税人，开具的是增值税专用发票，增值税专用发票的价款包括两部分:价格和增值税。增值税应该记入“应交税金-应交增值税(进项税)”，而不是记入存货成本。如果购买方是小规模纳税人，那么增值税的金额将记入存货成本。进口关税、消费税、资源税等税金，也是计入存货成本的。如果购入的存货是农产品或废旧物资，虽然购买方不能取得增值税专用发票，但是按照税法规定，可以按照一定比例计算进项税，并予以抵扣。存货采购过程中发生的有些费用，如仓储费、运输费、包装费、途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等费用，计入存货采购成本。入库前发生的与采购存货有关的合理费用都计入存货成本。
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⑺ 资源和环境税包括哪些税
中国与资源环境有关的主要税种有7个，即企业所得税、资源税、消费税、车船税、城市维护建设税、城镇土地使用税和耕地占用税、增值税。尽管中国环境管理部门和财政部门并不把排污收费看成污染税，但从经济学角度来看，排污收费是根据“污染者付费原则”提出的一项准污染税的手段，而且也确实发挥着对污染控制和环境管理的积极作用。
（一）企业所得税
中国2008年超实施的新企业所得税法及其实施条例十分重视利用税收优惠来鼓励企业采取措施节约资源、保护环境，具体的规定有以下方面。
1、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
2、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
3、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
（二）资源税
征收资源税的目的主要是调节资源开发者之间因开采资源条件的差_而形成的级差收益，使资开发者能在大体平等 的条件下况_ ，同时促使开发者合理开发和节约使用资源，资源税是对使用资源的单位和个人获得应税资源的使用权而征收的。
1994年中国税制改革，资源税的征收范围扩大了，应税产品包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品、盐等。
（三）消费税
消费税在征税范围中对环境影响比较大的是四类能源和能源有关产品，即成品油、汽车轮胎、摩托车和小汽车。其中，成品油是直接能源产品，而汽车轮胎、摩托车和小汽车则可视为能源产品的互补产品，以征收消费税手段对其消费加以抑制，从理论上讲，可以间接起到抑制汽油等能源产品消费增长的作用。
（四）车船税
车船税间接地构成了一种车船能源消费的代价，一定程度上可以起到抑制能源消费的作用。
（五）城市建设维护税
城市建设维护税是为了扩大大和稳定城市维护资金的来源而开征的一个税种，所征收的税款主要用于城市住宅、道路、桥梁、防洪排水、供热、造林绿化、环境卫生以及公共消防、路灯照明灯公共设施的建设和维护。该税种具有专款专用的特点，因此，已经成为城市环境基础设施建设投资一项重要的资金来源。
（六）城镇土地使用税和耕地占用税
1、城镇土地使用税的目的在于加强对土地的管理，合理、节约使用城镇土地资源，提高土地使用效益，适当调节城镇土地级差收入。
2、耕地占用税的征收是为了加强对土地的合理利用，保护日益减少的农用耕地。耕地占用税根据不同地区人均占有耕地数量和经济发展状况规定不同的税率。
（七）增值税
对于部分货币适用较低的增值税率。与环境有关的货物可为分两种：一种是有利于环境保护的产品，如对销售或进口石油液化气、天然气、煤气等较清洁能源实行13%的低档税率；另一种是对环境不利或可能产生污染的产品，如大量使用的农药、化肥和农膜等。
⑻ 资源税怎么征税
资源税计税依据是指纳税人应税产品的销售数量和自用数量。资源税的税目、税率，依照《税目税率表》执行。《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。
资源税征收范围是：
1.原油；
2.天然气；
3.煤炭；
4.其他非金属矿原矿；
5.黑色金属矿原矿；
6.有色金属矿原矿；
7.盐，包括固体盐和液体盐。
我国资源税的征税范围主要有：矿产品和盐两大类。资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。矿产品，包括：原油，天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等。盐，包括：固体盐、液体盐。税目和税率
(1）原油8一30元／吨
(2）天然气2-15元／千立方米
(3）煤炭0.3一5元／吨
(4）其他非金属矿原0.5－20元／吨或者立方米
(5）黑色金属矿原矿2一30元／吨
(6）有色金属矿原矿0.4-30元／吨
(7)盐固体盐10一60元／吨液体盐2一10元／吨
什么是资源税？
资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。
综上所述，资源税计税依据是指纳税人应税产品的销售数量和自用数量,要严格按照国家的相关法律规定进行资源税的征税。
法律依据：《资源税征收管理规程》第四条规定：计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。视同销售包括以下情形：
（一）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；
（二）纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售；
（三）以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售。《资源税征收管理规程》第五条规定：纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，或者申报的应税产品销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关应按下列顺序确定其应税产品计税价格：
（一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
（三）按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）
（四）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。
（五）按其他合理方法确定。