Ⅰ 年度汇算清缴需要调整哪些科目
需要税前调整的科目有期间费用类，成本类，收入类，营业外支出等科目。
拓展资料：
所得税汇算清缴操作程序：
1、填写纳税申报表并附送相关材料
纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，向主管税务机关办理年度纳税申报。
2、税务机关受理申请，并审核所报送材料
（1）主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，经审核其名称、电话、地址、银行账号等基本资料后，若发现应由主管税务机关管理的内容有变化的，将要求纳税人提供变更依据；如变更内容属其他部门管理范围的，则将敦促纳税人到相关部门办理变更手续，并将变更依据复印件移交主管税务机关。
（2）主管税务机关对申报内容进行审核，主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正。
（3）主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。
3、主动纠正申报错误
纳税人于年度终了后四个月内办理了年度纳税申报后，如果发现申报出现了错误，根据《企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的相关规定：纳税人办理年度所得税申报后，在汇缴期内税务机关检查之前自行检查发现申报不实的，可以填报《企业所得税年度纳税申报表》向税务机关主动申报纠正错误，税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。
4、结清税款
纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，年度终了后4个月内清缴税款。纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的，在4月底以前将应补缴的税款缴入国库；预缴税款超过全年应缴税款的，办理抵顶或退税手续。
5、办理延期缴纳税款申请
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的相关规定，纳税人因有下列特殊困难：
（1）水、火、风、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害，或者可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。纳税人应提供灾情报告或者公安机关出具的事故证明；
（2）因国家调整经济政策的直接影响，或者短期货款拖欠，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。纳税人应提供有关政策调整的依据或提供货款拖欠情况证明和货款拖欠方不能按期付款的证明材料。
从而不能按期缴纳税款的，纳税人应当在缴纳税款期限届满前（一般各地主管税务机关均规定应当在期限届满前15日内提出，具体请参见各地税务局的规定）向主管税务机关提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算等。经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，或者计划单列市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。
税务机关将在自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；若不被批准，从缴纳税款期限届满之日起纳税人将被加收滞纳金。
Ⅱ suodeshui汇算清缴调整的科目是针对什么说的
一般来说，有关于企业所得税汇算清缴所需调整项目，主要包括以下几类：
1、收入类项目。
需调整具体事项包括：
(1)不征税收入。包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
(2)国债利息收入。不计入应纳所得税额，但中途转让所得应计税。
2、支出类项目。
需调整的主要有以下几类：
(1)职工福利费。企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
(2)工会经费。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
(3)职工教育经费。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，此时产生时间性差异，应做纳税调增项目处理。
(4)五险一金。企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣(5)利息支出。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除。
Ⅲ 汇算清缴时 税务局要求调增利润 补缴税款 在报表上调减了成本 如何作账务处理
一般不需要进行帐务处理（永久性差异）。
首先要确认实行什么样的会计制度（准则），在所得税处理上有什么样的要求；
二、不管是实行什么样的会计制度，遇到这样的问题，非常有必要向会计事务所的高手用钱请教，否则有权益不保的危险，因为税务部门的管理人员这方面的业务素质相当的差，稽查人员只想着查补企业税款。
三、旧的会计制度（准则）在所得税方面有“递延税款”科目核算，有“应付税款法”及“纳税影响法”之分，重点在于时间性差异的确认。
新准则对这方面的“可抵扣及应纳税暂时性差异”核算，确认递延所得税负债或递延所得税资产。
四、相关的政策可网络新旧会计准则对所得税操作的具体要求及会计处理。
五、旧的“永久性差异、时间性差异”和新的“可抵扣及应纳税暂时性差异”，其目的都在于对所得税的正确核算，在税收上来讲，举个简单的例子，由于计提折旧的方法不同，1、提多折旧，作所得税“递延税款”核算（旧），日后可以抵回当时调整已多交的税款；2、提少折旧，则允许调减所得额（新）。新的准则讲递延税款资产或负债。
六、新准则看似复杂，其实是对所得税很全面合理规范操作。
七、如果是自己开公司的，就以尽可能的多咨询。
Ⅳ 汇算清缴后如何做会计分录
汇算清缴会计分录
企业所得税汇算清缴补税要通过“以前年度损益调整”科目核算。
通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润，分录如下：
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
扩展文件； 《汇算清缴会计资料大全》
Ⅳ 汇算清缴如何调减成本
《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（简称《主表》）的“营业成本”总额由纳税人根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目核算的数额计算填报，详细内容在《成本费用明细表》（附表二（1））的“主营业务成本”和“其他业务成本”项下填报。一、“主营业务成本”的填报。第3行“销售货物成本”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业发生的主营业务成本。第4行“提供劳务成本”：从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人发生的主营业务成本。第5行“让渡资产使用权成本”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）发生的使用费成本以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算发生的租金成本。第6行“建造合同成本”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等发生的主营业务成本。二、“其他业务成本”的填报。第8行“材料销售成本”：填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等结转或分摊的成本费用。第9行“代购代销费用”：填报纳税人从事代购代销、受托代销商品发生的支出。第10行“包装物出租成本”：填报纳税人出租、出借包装物发生的租金支出和逾期未退包装物发生的支出。第11行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他销售业务成本。三、调整的内容。因为，企业年度纳税申报表要求“主营业务成本”和“其他业务成本”项要按统一会计制度核算的数额填报，所以，多记、少记的成本要通过《纳税调整项目明细表》（附表三）第40行“其他”项进行调整，根据现行税收政策规定，需要调整的内容主要有以下几项：1、企业擅自改变成本计算方法、计算过程中的笔误或由于其它原因应转未转而造成的多转、少转的成本。2、企业由于提供劳务成本、代购代销费用而多列、少列的工资、水电、燃料及其他辅料等费用支出。3、按照《实施条例》第二十三条规定，“企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。”因此，从事建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备制造等纳税人，在按完工进度或者完成的工作量确认收入实现的同时应按而未按完工进度或者完成的工作量计算确认核算填报应分摊（负担）的合理成本。4、未按“权责发生制”和“收入配比”原则记账多记、少记的成本费用。5、按企业会计准则和会计制度要求不允许而税法要求在“主营业务成本”和“其他业务成本”科目中核算的其他费用。6、其他按税法规定应记未记、多记少记的成本费用。四、需要注意的问题。1、除税法特别规定外，企业在汇算清缴时调整的“营业成本”必须是已实际支付或虽未支付但已记入应付款账户的应付未付费用，未记入应付款账户的应付未付费用不允许调整。2、以前年度已在企业所得税前扣除，但到期未支付或无法支付的费用，应当调减当期的成本费用或调增“营业外收入”的申报额。3、企业日常核算中应记未记的成本费用在汇算期内未作调增“营业成本”处理的，视为自动放弃，在以后年度的所得税前不得扣除。
调整分录：
借：主营业务成本（红字）（调低的金额
Ⅵ 汇算清缴调整所得税如何做帐
企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额是正数时，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
借：应交税费—应交所得税贷：银行存款
调整未分配利润，分录如下：
借：利润分配－未分配利润贷：以前年度损益调整
得到的数额是负数时，代表企业多缴税额，做相反分录
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Ⅶ 企业所科税汇算清缴时，调增收入和调减费用会计分录该如何做
在应付所得税法核算下，汇算清缴时的调增调减，不需要做会计分录。在资产负债表债务法核算下，应做递延所得税资产或负债的确认。
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
汇算清缴时的调增收入是指将会计处理中不计税的收入甚至不确认为收入的情况调整为计税的收入，调减费用是指将会计处理中的费用项目，不能企业所得税前列支的费用减除，最后计算应税所得（即将利润按税法规定调整为应税所得）。
应付所得税法情况下，是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异在当期确认所得税费用的会计处理方法。
这种处理方式，计算出应税所得，按应税所得乘以企业所得税税率计算出所得税税额，借记所得税费用，贷记应交税费即可。调增的收入与调减的费用不需做会计分录入账。
资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债的影响，当税率或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。
这种处理方式，需要分晰调增的收入与调减的费用是暂时性差异还是永久性差异，记久性差异不需要进行账务处理，暂时性差异（指可在以后年度调回），则需要确认为递延所得税资产或负债予以入账。
Ⅷ 所得税汇算清缴后,会计科目怎么处理
如果仅仅是税法和会计口径不一致造成的纳税调增，只在所得税申报表上进行调增；如果涉及到会计处理错误则涉及到会计差错更正和资产负债表日后事项，按有关规定进行会计处理。涉及到收入成本费用的调整，按规定应使用“以前年度损益调整”科目，然后将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润，也可按简便方法，直接记入利润分配--未分配利润科目，这样更便于操作。
Ⅸ 汇算清缴调整成本减少应填在哪里
一、正面回答
年度汇算清缴成本调增应该填在纳税调整项目明细表扣除类其他，成本费用一般按照权责发生制原则作税前扣除，即属于当期的成本费用，不论款项是否支付，均作为当期的成本费用，不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，均不作为当期成本费用，特殊规定的应按税收政策处理。
二、分析
汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作，所得税等税种，通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率计算征税。所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本的直接投资。
三、汇算清缴怎么调增调减
1、所得税汇算清缴调增了，不需要做账务处理；
2、所得税汇算清缴调增的内容是涉及税前扣除问题，影响应纳税额，无需在会计账上处理;
3、税前扣除是指在计算所得税时的说法，这是会计法与税法有差异的地方，会计处理时，实际发生的费用开支是入了账的；
4、在计算缴纳所得税时有些不允许在税前列支的费用，就要将利润调增，也可以说不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的。
Ⅹ 暂估成本汇算清缴时调整企业所得税，跨年汇算清缴后收到成本发票，付了款，如何账务处理
一、规范处理方式：重新手工填报该年度的企业所得税申报表，前往税局修改申报，并按流程办理退税申请； 会计处理如下：
1、借：库存商品 借：应交税费-增值税-进项税 贷：应付账款 （同时回冲暂估入库的分录）
2、借：以前年度损益调整 贷：库存商品
3、借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整
二、灵活处理方式：将该成本费用发票列入当期的主营业务成本（要知道修改申报并办理退税是多么的繁琐） 会计处理如下：
1、借：库存商品 借：应交税费-增值税-进项税 贷：应付账款 （同时回冲暂估入库的分录）
2、借：主营业务成本 贷：库存商品
3、借：本年利润 贷：主营业务成本