❶ 主营业务成本算多了怎么办
通过以前年度损益调整核算
借：库存商品 1
贷：以前年度损益调整 1
纳税调整
借：以前年度损益调整 0.25
贷：应缴税费-应缴所得税 0.25
调整留存收益
借：以前年度损益调整 0.75
贷：盈余公积 0.075
利润分配-未分配利润 0.675
同时调整：
资产负债表年末数
存货调增1万，应缴税费调增0.25，盈余公积调增0.075，未分配利润调增0.675
利润表本年数
营业成本调减1万，利润总额调增1万，所得税费用调增0.25，净利润调增0.75
所有者权益也要调，略
❷ 怎样编制审计调整分录
注册会计师在审计过程中发现的被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不一致的地方被称为审计差异。对于审计差异的内容一般应通过审计调整分录进行调整。那么怎样编制审计调整分录呢？
编制依据
审计调整的目的是为了使已审财务报表经过调整后符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。所以审计调整分录和会计调整分录的编制一样，都要依据会计准则和相关会计制度的规定。
审计调整分录由注册会计师编制，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，根据审计中发现的问题，建议被审计单位调整会计报表，调整的科目一般使用报表的项目名称，而不是账户名称。例如对原材料的调整要通过“存货”这个项目，坏账准备的调整通过“应收账款”。
审计调整的对象是存在错报漏报的会计报表项目，不针对经济业务的处理过程。如对执行《企业会计制度》的企业，在编制会计调整分录时必须以“以前年度损益调整”作为损益调整的过渡科目，而在编制审计调整分录时不用它，而用“未分配利润”，因为“以前年度损益调整”不是利润表中的项目。
编制方法
审计调整分录一般对报表进行整体分析，确定分录的借贷双方，多计什么就通过相反方向相应的冲抵什么，相反少计就增加。现举例说明。
一、“少补”
“少补”就是针对被审计单位的漏报项目进行补充调整的方法。
例1：A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有一笔购原材料欠款200万元未记入。
借：原材料 2000000
贷：应付账款 2000000
调表的科目使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列出明细科目。比如“存货”，在工作底稿中就需要区分原材料、在产品、生产成本等明细项目。
二、“多抵”
“多抵”与“少补”的情况相反，针对多报或虚构的项目通过借贷相抵进行调整的方法。
例2：CPA实施函证发现被审计单位记录的向某单位收取的应收销货款100万元并不存在。
这是虚构的一笔销售业务，可以先把被审计单位的会计处理列出来，然后反向借贷冲抵。
①被审计单位所列分录：
借：应收账款 1000000
贷：主营业务收入 1000000
②审计调整分录：
借：主营业务收入 1000000
贷：应收账款 1000000
三、“多抵少补”
这种情况被审计单位存在的错报不是简单的虚增或隐瞒，需要注册会计师通过正误的对比，多计的项目和金额冲抵掉，少计的项目和金额“补”上。
例3：CPA审计时发现被审计单位将一笔广告费50万元计入了管理费用。
①列出被审计单位的分录：
借：管理费用 500000
贷：银行存款 500000
②列出正确的分录：
借：销售费用 500000
贷：银行存款 500000
通过以上调整看出，被审计单位多计管理费用500000元，少计营业费用500000元，通过“多抵少补”得到审计调整分录为：
借：销售费用 500000
贷：管理费用 500000
通过简单举例，总结一般审计调整分录的编制步骤如下：
①首先列出将被审计单位的错误会计处理的分录；
②根据会计准则和相关会计制度规定列出正确处理的会计分录；
③比较①②分录，相同科目相同方向的不予考虑，其余看哪些科目多计了，哪些科目少计了，列出“多抵少补”调整分录，同时将分录借贷双方的名称调整与报表项目相同。
注意问题
一、从报表整体考虑
财务报表是一个严密的系统，各项目之间有着严密的勾稽关系和逻辑链条。在编制审计调整分录时一定从报表的整体出发，全面考虑每项因素和各个项目，避免顾此失彼。如上文中例2，在实际审计实践中还要考虑虚增的收入是否涉及到增值税、流转税费等，原确认的应收账款是否已经计提了坏账准备，以及对所得税、净利润和未分配利润的影响等。
二、审计调整与会计调整的区别
审计调整分录是审计人员对审计过程中发现的、影响会计报表公允反映的审计差异进行调整，属于审计调整的范围，包括建议调整的不符事项、未调整的不符事项和重分类误差。如重分类误差是指会计核算没有错报，只是编制的资产负债表分类不符合企业会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的长期负债”项下列示。此类误差属于审计调整的范围，但由于不要求被审计单位调整账簿，所以不属于会计调整的范围。又如，将某一客户的应收账款错计为另一客户的应收账款明细账，这属于会计调整的范围，但是该错误不影响应收账款的余额，不影响会计报表的公允反映，因而不属于审计调整的范围。
❸ 审计后分录调整怎么做
审计后分录调整，具体做法如下：
（1）调表不调账；
（2）使用报表项目；不能使用“以前年度损益调整”科目；
（3）调整方法：将被审计单位错误的分录与正确的分录对比，形成调整分录。
错误分录中有的项目，正确分录不应有——反向冲回；
错误分录中没有的项目，正确分录中应有——补记；
错误分录和正确分录均有的项目，金额错——调差额；
错误分录和正确分录均有的项目，金额正确—不调；
审计分录：
注册会计师在审计过程中，经常会遇到审计调整的问题 当发现应当调整的事项时，注册会计师就应当编制报表审计调整分录，并且建议被审计单位对报表进行进一步的调整。
主要是针对以往审计年度会计报表的调整分录，被审计的单位并未在期后对账簿进行相应调整而引起的现审计年度的审计调整分录。审计调整是注册会计师在对被审计单位会计报表进行审计后，为使审计后的会计报表在所有重大方面达到合法性、公允性，而对审计中发现的审前报表中存在的会计误差进行的调整。
以上内容参考：网络-会计调整分录
❹ 审计中企业生产成本核算的会计处理
产品的生产成本是指工业企业生产一定种类和一定数量产品所支出的各项生产费用的总和，它反映生产费用的最终归宿，是正确计算利润的基础。
一般来说，对于工业企业，生产成本的审计主要在于调阅"生产成本"、"制造费用"、"原材料"、"累计折旧"、"库存商品"等会计科目的账册，确定被审计企业有无虚列成本，有无将非生产性成本挤入生产成本；有无跨期摊销费用；有无人为利用在产品成本调节利润等现象。正常的工业企业产品成本核算与主营业务成本核算大致如下：
①分配、归集直接与间接生产费用与成本
②分配制造费用
③结转完工产品生产成本
④结转销售产品的生产成本
企业发生的直接材料和直接人工费用，直接记入"生产成本"账户的借方；发生的其他间接费用先在"制造费用"科目的借方归集，月末再分配转入"生产成本"科目的借方，该科目月末一般无余额，而"生产成本"借方期末余额反映尚未完成的各项在产品成本。
其中材料费用的归集，主要是指将用于产品生产的原料及主要材料，根据领料凭证直接计入各项产品的生产成本。对于一批材料由几批产品共同耗用，可采用材料定额消耗量比例进行分配，计算公式如下：
分配率=材料实际总消耗量÷各种产品材料定额消耗量之和
某种产品应分配材料数量=该产品的材料定额消耗量×分配率
例1：某厂领用原材料2 000千克，单价10元，原材料费用合计20 000元，生产甲产品200件，乙产品100件，甲产品定额消耗2千克，乙产品1千克，材料费用分配与会计分录如下：
分配率=20 000÷[（200×2）+l00×l]=40
应分配材料费用：
甲：200×2×40=16 000元
乙：l00×l×40=4 000元
借：生产成本--甲产品 16 000
--乙产品 4 000
贷：原材料 20 000
对于人工费用的归集，在审计时要划清计入产品成本和不计入产品成本的界限。凡属于生产车间直接从事产品生产人员的工资费用，记入"生产成本"科目；凡属于各车间为组织和管理生产所发生的管理人员的工资和费用记入"制造费用"；企业行政管理人员的工资和提取的费用属于"管理费用"科目。
制造费用是指企业各生产单位为组织和管理生产而发生的各项非直接作用于生产产品的各项间接费用。它包括生产管理人员的工资、福利、生产管理部门提取的折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、保险费、排污费等等。月末应全部分配转入"生产成本"科目，计入产品成本。
借：生产成本
贷：制造费用
待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本或期间费用共同负担的费用。这种费用发生以后，不能一次全部计入当月成本、费用，而是按照费用的受益期限摊入各月成本费用。该费用的发生和分配是通过"待摊费用"科目完成的，会计分录如下：
费用发生时：
借：待摊费用：
贷：银行存款(现金)
每月摊销时(不包括用于非生产用途)
借：制造费用
贷：待摊费用
预提费用的性质正好同待摊费用相反，是指预先分月计入成本、费用，但由以后月份支付的费用，主要用于利息费用支出与固定资产大小修理费。该费用的预提和支付通过"预提费用"科目完成，会计分录如下：
提取预提费用时：
借：制造费用
贷：预提费用
实际支付时：
借：预提费用
贷：银行存款
❺ 公司审计后，发现累计折旧多提了，需调整该怎么做账
一，公司审计后发现累计折旧多提了必须调整，否则单位的经营成果不实；
二，发现累计折旧多提了应当需调整的步骤：
1，由于累计折旧多提了调整累计折旧与费用：
借：（红字）企业管理费xxx元 贷（红字）累计折旧xxx元
2，由于累计折旧多提了调整销售成本：
借：销售成本xxx元 贷：销售利润xxx元
3，由于累计折旧多提了调整利润总额：
借：销售净利润xxx元 贷：利润总额xxx元
4，由于累计折旧多提了调整利润与应交所得税：
借：利润总额xxx元 贷：应交所得税xxx元
5，由于累计折旧多提了调整利润与利润分配：
借：利润分配xxx元 贷：利润总额xxx元
❻ 审计调账的方法
在审计实务中，审计人员有两种基本调账路径可供选择，即全部过程调整法和最终结果调整法。
一、全部过程调整法
它指的是假设被审计单位当月未对损益表项目作任何结转的前提下，审计人员可按照被审计单位错误项目的相反路径，对这些错误项目和金额逐一进行更正，最后达到调整账户金额或报告项目的目的。这种调账方法通常只适合于当月发现问题并在当月处理的情形(假设是内部审计人员及时发现的错误)。假设2005年1月10日，审计人员发现A公司2005年1月1日错误地将购入的一台行政管理部门的电脑，计入“低值易耗品”，价值12000元，不计净残值，按一次摊销法进行核算，但审计人员认为按照现行财务制度的规定，该电脑应该计入“固定资产”项目，其预计使用年限为10年。另假设按照平均年限法计提折旧，所得税率为30%，不考虑提取盈余公积金的影响。则按照全部过程调整法，其正确调账路径为：
1、低值易耗品项目的调整
借：低值易耗品 12000
贷： 管理费用 12000
2、固定资产项目的调整
借：固定资产 12000
贷：低值易耗品 12000
二、最终结果调整法
它指的是审计人员在发现问题后，不是逐一按照被审计单位原来的错误路径去调整账目，而是按照这些项目对财务报告及其相关账户的实质影响来提出正确的调账意见。假设2005年1月18日，审计人员发现B公司2004年9月20日多转材料成本 1000元，该批材料的产品完工率为50%，完工产品的产销率为80%(按照分批认定法结转各项存货成本)。又假设该公司适用的所得税率为30%，盈余公积金提取比率为10%(不考虑以前年度补亏及其其它因素的影响)，则按照最终结果调整法，其正确的调账路径为：
1、计算相关错误项目的影响金额
审计人员可以按照相关会计制度的规定，对被审计单位的错误项目进行复算，然后根据其对相关财务报告及其账户的影响金额提出正确的调账意见。由于多转材料成本1000元，这时对相关账户的最终影响金额为：
(1)少计原材料：1000元; (2)多计生产成本：1000(1-50%)=500元; (3)多计库存商品：1000(1-50%)(1-80%)=100元; (4)多计主营业务成本：1000(1-50%)80%=400元; (5)少计税前利润：400元; (6)少计应交税金:400×30%=120元; (7)少计盈余公积：400(1-30%)10%=28元; (8)少计未分配利润：400(1-30%)(1-10%)=252元.
2、提出正确的调账意见
审计人员根据以上的分析，可以提出如下正确的调账意见：
(1)调增“原材料”1000元(借方); (2)调减“生产成本”500元(贷方); (3)调减“库存商品”100元(贷方); (4)调增“应交税金”120元(贷方); (5)调增“盈余公积”28元(贷方); (6)调增“未分配利润”252元(贷方)。
根据最终结果调账法，审计人员正确的调账分录为：
借：原材料 1000 贷：生产成本 500
库存商品 100
以前年度损益调整 400
借：以前年度损益调整 400 贷：应交税金-所得税 120
盈余公积 28
未分配利润 252
❼ 跨年度的税金及附加多计提了该怎么做会计调整分录
金额不大的话，直接今年做红冲，使用的小企业会计准则也是直接红冲，如果金额大，用以前年度进行调整。把调整的部分计入以前年度损益科目，月未把以前年度损益科目结转到未分配利润科目中。如果需要调整所得税，也把调整的损益额计入以前年度损益，并结转到未分配利润。
特点
第一，每个调整分录包括确认收入或费用。
第二，调整分录基于权责发生制原则，而不是以每月的账单或月末发生的经济业务为基础。