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人力資源服務差額開票怎麼開

發布時間: 2023-03-29 15:52:23

『壹』 人力資源服務稅率

一般納稅人人力資源服務的增值稅稅率:6%
小規模納稅人人力資源服務的增值稅稅率:3%
一;人力資源外包差額開具發票提示:開票方面收代理費部分沒有問題,一般納稅人開具6%或5%的增值稅專用發票或普票,小規模納稅人開具3%的增罩輪值稅專用發票或普票。但是代收代付的工資、社保部分開票存在爭議,按照47號文向委託方收取並代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票
二;實際開票時候這部分增值稅普通發票選擇什麼編碼開具?選擇什麼稅率開具?存在爭議!目前比較普遍的開票方式是開兩張發票,將收取的服務費部分開一物神信張普通發票或增值稅專用發票,品名為*經紀代理服務*勞務費;將代收代付的款項開具的普通發票,品名為*經紀代理服務*代收代付,普通發票的稅率欄填0,備注欄註明代繳社保、代繳公積金。但是根據相關規定,零稅率是增值稅的一檔稅率,主要適用於納稅人出口貨物和跨境應稅行為,開稅率為0的發票並不是很合適。
法律依據:《財稅[2016]》47號第一條規定、第三條規定:
《財稅[2016]》47號第三條其他政策(一)納稅人提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委託代為向瞎如客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委託方收取並代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。
一般納稅人提供人力資源外包服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的徵收率計算繳納增值稅。

『貳』 人力資源公司怎麼開稅票

企業提供人力資源外包服務應按「經紀代理服務-人力資源外包服務」科目開具發票,有以臘仔老下三種發票開具方式:

1. 全額開具普通發票;

2. 分別開具增值稅專用輪升發票和普通發票;

3. 通過差額征稅模塊開具增值戚帶稅專用發票。

《財政部、國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條規定,納稅人提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委託代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委託方收取並代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

『叄』 勞務派遣公司差額征稅如何開票

勞務派遣差額征稅的,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。開具發票有兩種方法。

一、向用工單位收取的全部價款和價外費用開在同一張發票上。

二、分開開具發票。差額部分,單獨開具增值稅發票,稅率欄填寫「5%」,稅額欄為應納稅額;向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦則仔理社會保險及住房公正宏積金的費用,單獨開具增值稅普通發票,開具時選擇「不征稅」,稅率欄列印三個星號,稅額欄為0。

【法律依據】

《票據法》第三條,票據活動應當遵守法律、行政法規,不得損害社會公共利益。


目前差額征稅的勞務派遣服務有2種開票方式:




一種是開差額征稅的發票,稅率顯示*號,稅額按照差額納稅方式、稅率5%計算出的金額(可舉盯冊以選擇開專票也可以選擇開普票).




另一種是開2張票,勞務派遣公司的管理費部分開稅率5%的發票、稅額顯示為不含稅金額*5%(可以選擇開專票也可以選擇開普票);工資社保部分不需要納稅,開具稅率5%的發票、稅額顯示為不含稅金額*5%(只能開普票).

『肆』 人力資源外包服務差額可以開具增值稅專用發票嗎

人力資源勞務派遣企業,一般納稅人,選擇差額征此兄羨稅,差額部分只森拍能開普通發票,不得開具增值稅專用發票。

《財政部國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號):

勞務派遣服務政策:一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也塵神可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。

(4)人力資源服務差額開票怎麼開擴展閱讀:

人力資源派遣屬於服務行業,具有服務行業的通性特點:

1、無形性:人力資源派遣服務是一種行動,我們無法像感覺實物商品那樣來看到、感覺或觸摸到這種行動。

2、異質性:人力資源派遣服務由於是人表現出來的一系列行動,那麼就沒有兩種服務會完全一致。不同的公司、同一家公司不同的員工、同一個員工不同的時間都會提供出不同的服務,而且同樣的服務在不同的服務對象眼中都有不同的感受。

3、生產與消費的同步性:人力資源派遣服務不同於實物商品,先生產後銷售和消費,人力資源派遣服務生產的過程中也是客戶的消費過程,即使客戶和服務人員在過程中沒有接觸。

4、易逝性:人力資源派遣服務不能被儲存、轉售或退回,「瞬間」發生後就需要重新來生產。我們無法想像客戶打電話咨詢了半個小時後覺的不滿意,然後將半個小時返還給服務提供商,從而重新使用或出售。

『伍』 差額征稅三種開票方式

差額征稅有全額開專票、差額開專票和只能全額開具普票3種方式:


1、可以全額開專票包括:使用一般功能開一張專票(不必使用差額開票功能)


(1)建築勞務:一般納稅人選擇簡易徵收或小規模納稅人按3%全額開具專用發票(差額徵收、全額專票、簡易稅率3%)C類

(一般納稅人可選擇:全額徵收、全額專票、一般計稅9%)B類


(2)轉讓不動產(老項目、外購):一般納稅人選擇簡易徵收或小規模納稅人按5%全額開具專用發票(差額徵收、全額專票、簡易稅率5%)C類


(一般納稅人轉讓外購不動產也可選擇:一般計稅,全額徵收、全額專票、一般計稅9%)B類


(一般納稅人轉讓自建不動產或小規模納稅轉讓自建不動產:簡易徵收,戚芹岩全額征稅、全額開票,簡易計稅5%)A類


(3)物業服務轉售水費:可以按總收款開具專用發票(差額征稅、全額專票、簡易稅率3% )C類


(4)房地產開發企業銷售房地產:一般納稅人選擇一般計稅按銷售全額開具專票(差額徵收、全額專票、一般稅率9%)D類


(特殊:一般納稅人選擇簡易徵收和小規模納稅人,全額徵收、全額開具專票,簡易5%)A類


(5)融資性租賃(租賃業)(新合同):


有形動產融資租賃:符合條件的,按出租總額開具專票,稅率13%(差額徵收、全額專票、一般稅率13%)D類 ;不符合條件的,按出租總額開具專票,稅率13%(全額徵收、全額專票、一般稅率13%)B類


不動產融資租賃:符合條件的,按出租總額開具專票,稅率9%(差額徵收、全額專票、一般稅率9%)D類;不符合條件的,按出租總額開具專票,稅率9%(全額徵收、全額專票、一般稅率9%)B類


(特殊:一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務,即老項目可以選擇全額征稅,全額開具專票,簡易5%,和以前營業稅租賃業5%稅率規定一樣)A類


(6)融資性售後回租服務(2016年4月30日前簽訂合同,並在到期前繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的融資性售後回租。(仍按租賃服務) ): 本金和利息一並開具專票,稅率13%。(差額征稅、全額專票、一般稅率13%)( 此種情形適用有形動產融資性售後回租老合同且選擇不扣除本金的 ) D類


此種情況高御實際是財稅【2013】37號文的規定,實際中不採用此方法,而是採用後來財稅【2013】106號和財稅【2016】36號的做法


(7)客運場站服務: 可以按收款總額開具專票(差額徵收、全額專票、一般稅率6%)D類


2、可以差額開專票包括:


又有兩種開票方法


可以使用差額開票功能開一張專票,當然稅額是按增值額計算的。


也可以使用一般功能開一張專票和一張稅率***,稅額為0普票。(說明差額征稅項目也可以不用差額征稅功能開具發票)


(1)勞務派遣:代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費用的部分開具專票,稅率5%。(差額征稅、部分普票部分專票、簡易稅率5%) E類


(可以選擇:全額征稅,全額開專票,一般稅率6% )B類


(小規模納稅人可以選擇:全額征稅,全額開專票,簡易稅率3% A類。也可以選擇和一般納稅人一樣差額征稅、部分普票部分專票、簡易稅率5% E類)


(2)人力資源外包服務:代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費用的部分開具專票,稅率5%。(差額征稅、部分普票部分專票、簡易稅率5%)E類


(也可以選擇:差額征稅、部分普票部分專票、一般稅率6%)D類


(3)人力資源外包服務:代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費用的部分開具專票,稅率6%。(差額征稅、部分普票部分專票、一般稅率6% )F類


(也可以選擇:代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費用的部分開具專票,稅率5%。(差額征稅、部分普票部分專票、簡易稅率5%)E類


(4)經紀代理服務:代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費用的部分開具專票,稅率6%。(差額征稅、部分普票部分專票、一般稅率6%)F類


(5)旅遊首伏服務:代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費用的部分開具專票,稅率6%。(差額征稅、部分普票部分專票、一般稅率6%)F類


(6)融資性售後回租服務(2016年4月30日前簽訂合同,並在到期前繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的融資性售後回租。(仍按租賃服務) ) : 本金部分開具普票,稅率***,稅額為0,利息部分開具專票,稅率13%。(差額征稅、部分普票部分專票、一般稅率13%)( 此種情形適用有形動產融資性售後回租老合同且選擇扣除本金的 ) F類


(7)航空運輸企業:代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費用的部分開具專票,稅率6%。(差額征稅、部分普票部分專票、一般稅率6%)F類


(8)電信企業為公益性機構接收捐贈: 代收代付的部分開具普票,稅率***,稅額為0。收取費用的部分開具專票,稅率6%9%。(差額征稅、部分普票部分專票、一般稅率6%9%)F類


3、只能全額開具普通發票:


(1)金融商品轉讓:按轉讓額全額開普票,稅率6%(差額征稅、全額普票、一般稅率6%)

(2)融資性售後回租(金融業-貸款服務):

『陸』 勞務派遣差額征稅如何開票

選擇一般計稅方法(6%稅率),一般納稅人提供勞務派遣服務適用稅率為6%,以取得的全部價款及價外費用作為銷售額。應納稅額=銷項稅額-進項稅額。銷項稅額=含稅銷售額/(1+6%)*6%。
要區分兩種情形具體在實踐中操作。
第一種情形是差額扣除部分政策上明文規定不可以開具增值稅專用發票,例如勞務派遣和人力資源外包服務可以差額扣除的工資、保險、福利費、公積金等情況 ,對於這種情形我們在發票開具上有兩種選擇,如果購方要專票,那麼開具兩張發票(差額後的部分開具專票,差額扣除部分開具普票),如果購方不要專票,則開具一張全額普票。然後對應差額扣除部分金額,分別對應在增值稅申報表附表三相關行次和附表一第12-14列填報就可以實現差額征稅了。舉個發票開具的小例子,一個勞務派遣企業收到用工企業100萬元款項,其中80萬元用於支付派遣用工工資、保險等,用工企業要求開具專用發票,則勞務派遣企業應開具兩張發票,一張20萬元的專用發票,一張80萬元的普通發票(按適用稅率開具)。
第二種情形是差額掉的部分沒有政策規定不可以開具增值稅專用發票的情形,例如建安企業差額扣除的分包款,物業公司差額扣除的代收自來水消費等情況。那麼,發票開具方式就是一種:一票結算,或者一張專用發票,或者一張普通發票。舉個例子,一個建安企業收到甲方不含稅100萬工程款,分包出去80萬(也是不含稅價),該企業選擇簡易徵收,那麼該企業應繳的增值稅是(100-80)3%=0.6萬元,若甲方要求建安企業出具專用發票,該企業應給甲方按100萬不含稅價全額給甲方開具專用發票,分包的80萬通過增值稅納稅申報表附表三及附表一實現稅額上的扣減。

法律依據:
《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》 第四條 第三項 按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動列印「差額征稅」字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開。

『柒』 人力資源公司沒有勞務派遣證可以開差額發票嗎

不可以。根據國家相關規定,只有取得勞務派遣經營許可證的企業和單位,才能以勞務派遣形式向用工單位提供人力資源服務,並開具勞務派遣服務費用發票。如果人力資源公司沒有取得勞務派遣經營許可證,就不能以勞務派遣的方式向用工單位提供服務,也無法開具勞務派遣服務費用發畝和票。在這種情況下,應該使用其他類型岩慎的發票,比如增值稅普通發票、增值稅專迅棗盯用發票等。

『捌』 勞務派遣公司差額征稅如何開票

目前差額征稅的勞務派遣服務有2種開票方式:
1、開差額征稅的發票,稅率顯示*號,稅額按照差額納稅方式、稅率5%計算出的金額(可以選擇開專票也可以選擇開普票).
2、開2張票,勞務派遣公司的管理費部分開稅率5%的發票、稅額顯示為不含稅金額*5%(可以選擇開專票也可以選擇友罩開普票);工資社保部分不需要納稅,開具稅率5%的發票、稅額顯示為不含稅金額*5%(只能開普票).
選擇差額納稅的納稅好顫鬧人,向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票.

一、辦理勞務派遣許可證的流程是什麼
1、申請人填寫申請勞務派遣許可證申請書
2、符合批准條件,且材料齊全,當場受理
3、材料受理,對申請材料是否符合辦理條件進行審查
4、審查後,對受理材料進行實質審核
5、符合辦理條件,核發下證
二、辦理勞務派遣許可證需要哪些材料
1、《企業名稱核准通知書》
2、勞務派遣經營許可申請書
3、經營場所的使用證明
4、辦公設施設備、信息管理系統等清單
5、法定代表人的身份證明

法律依據:
《中華人民共和國稅收徵收管理洞喊法》 第二十八條 稅務機關依照法律、行政法規的規定徵收稅款,不得違反法律、行政法規的規定開征、停徵、多征、少征、提前徵收、延緩徵收或者攤派稅款。農業稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。

『玖』 差額征稅如何開票


答:(一)對符合《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》規定可以差額征稅的納稅人,如不具備自開條件,國稅部門可為其代開增值稅普通發票。如納稅人要求代開增值稅專用發票,應通過代開軟體中差額征稅開票功能僅就扣除後的部分代開專票。


(二)國稅部門在差額代開發票時,需要求申請人提供扣除價款的有效憑證復印件留存備查。


(三)按照現行規定,適用增值稅差額徵收政策的增值稅小規模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免徵增值稅政策。


友情提示:


1、 以上為暫行規定,國稅總局出台新規後,我們會及時更新。


2、 備案表請於咨詢台領取


3、上述憑證是指:


1.支付給神鍵圓境內單位或者個人的款項,以發票為合法有效憑證。


2.支付給境外單位或者個人的款項,亮蘆以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證,稅務機關對簽收單游塌據有疑議的,可以要求其提供境外公證機構的確認證明。


3.繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證。


4.扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款,以省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據為合法有效憑證。


5.國家稅務總局規定的其他憑證。


(有效憑證屬於增值稅扣稅憑證的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。)


2

差額扣除部分不得開具專票的項目



一、勞務派遣服務。納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。


二、納稅人提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委託代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委託方收取並代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。