其他綜合費用如何扣除

⑴ 綜合扣稅如何計算

法律分析：具體計算公式如下：本期應預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額；
累計預扣預繳應納稅所得額計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除；
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》 第六條 應納稅所得額的計算：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額；
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額；
（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額；
（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。
（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額；
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。
專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標准繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標准和實施步驟由國務院確定，並報全國人民代表大會常務委員會備案。

⑵ 如何從工程款中扣除其他費用開銷

摘要 您好，有關工程款的費用扣除做賬流程如下

⑶ 經營所得的費用如何扣除

根據2018年新《個人所得稅法實施條例》第十五條第二款的規定，取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用六萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

例4-1?計算

好再來飯店是一家從事餐飲服務的個人獨資企業，其投資者為中國公民張某。2019年全年實現收入100萬元，成本60萬元，期間費用及稅金等37.35萬元，其中支付投資者本人的工資7萬元，沒有其他納稅調整事項。當年已預繳個人所得稅5000元。

張某當年沒有其他經營所得。

張某當年還從A公司取得工資收入12000元/月，按規定每月繳付「三險一金」2000元，沒有專項附加扣除和依法確定的其他扣除項目。

要求：計算張某所得應繳納的個人所得稅。

【解析】1.綜合所得應納個人所得稅的計算。

應納稅所得額：12000×12-60000-2000×12=60000（元）；適用稅率10%，速算扣除數為2520，應納綜合所得個人所得稅為：

60000×10%-2520=3480（元）。

2.經營所得應納稅額的計算。

第一，計算獨資企業層面的所得：100-60-37.35+7=9.65（萬元）。

第二，計算投資者層面的經營所得：

根據2018年新《個人所得稅法實施條例》第十五條第二款的規定，取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

因張某2019年有綜合所得，已從綜合所得中扣除減除費用6萬元、專項扣除，沒有專附加扣除以及依法確定的其他扣除。因而，張某全年應納稅所得額為96500元。

第三，計算投資者年終匯算清繳時全年應納的經營所得個人所得稅：96500×20%-10500=8800（元）。

由上述計算可知，張某匯算清繳應補個人所得稅為：8800-5000=3800（元）。

1.商業健康保險支出的扣除

根據《財政部國家稅務總局保監會關於將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）第一條的規定，對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規定的減除費用標准之外的扣除。

適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得經營所得（2018年12月31日以前為個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得）的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業個人合夥人和承包承租經營者。根據《國家稅務總局關於推廣實施商業健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第17號）第一條的規定，取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業個人合夥人和承包承租經營者，對其購買符合規定的商業健康保險產品支出，可按照財稅〔2017〕39號文件規定標准（2400元/年，200元/月）在個人所得稅稅前扣除。

2019年1月1日新《個人所得稅法》實施後，取得綜合所得的個人，以及通過個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業取得經營所得的居民個人，發生符合規定的商業健康保險支出的在限額2400元/年內據實扣除。

2.稅收遞延型商業養老保險支出

根據《財政部稅務總局人力資源社會保障部中國銀行保險監督管理委員會證監會關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）第一條第（一）項第1點的規定，取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業自然人合夥人和承包承租經營者，其繳納的保費准予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

根據《國家稅務總局關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第21號）第一條第（二）項的規定，取得個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業自然人合夥人和承包承租經營者，其購買的符合規定的養老保險產品支出，在年度申報時，憑稅延養老扣除憑證，在規定的扣除限額內據實扣除，並填報至《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）》的「允許扣除的其他費用」行（需註明稅延養老保險），同時填報《個人稅收遞延型商業養老保險稅前扣除情況明細表》。

計算扣除限額時，個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和承包承租經營者應稅收入按照個體工商戶、個人獨資企業、承包承租的收入總額確定；合夥企業自然人合夥人應稅收入按合夥企業收入總額乘以合夥人分配比例確定。

實行核定徵收的，應當向主管稅務機關報送《個人稅收遞延型商業養老保險稅前扣除情況明細表》和稅延養老扣除憑證，主管稅務機關按程序相應調減其應納稅所得額或應納稅額。納稅人繳費金額發生變化、未續保或退保的，應當及時告知主管稅務機關，重新核定應納稅所得額或應納稅額。

⑷ 通過個人所得稅會計的學習,簡要說明個人綜合收入可以扣除項目的內容都有哪些

摘要 根據2018年新《個人所得稅法》第六條第一款第（一）項的規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。

⑸ 居民個人綜合所得扣除項

一、 減除費用

減除費用統一按照5000元/月執行。

二、 專項扣除

專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標准繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。

三、 專項附加扣除

（一）子女教育

納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

（二）繼續教育

納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。

（三）大病醫療

在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫葯費用支出，扣除醫保報銷後個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

（四）住房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

（五）住房租金

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，現按照以下標准扣除：

1. 直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標准為每月1500元。

2. 除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標准為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標准為每月800元。

（六）贍養老人

納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

四、 其他扣除

（一）公益性捐贈

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

（二）商業健康保險

對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

（三）稅收遞延型商業養老保險的養老金收入

領取的稅收遞延型商業養老保險的養老金收入，其中25%部分予以免稅，其餘75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入「工資、薪金所得」項目。

⑹ 會計問題。為什麼其他綜合收益要扣除所得稅

其他綜合收益要扣除所得稅，從會計方面認為可以沖減利潤，但是稅法不認可，所以需要扣除所得稅。
其他綜合收益：
其他綜合收益是指直接計入所有者權益的利得（或損失）。其他綜合收益一般是由特定資產的計價變動而形成的，當處置特定資產時，其他綜合收益也應一並處置。因此，其他綜合收益不得用於轉增資本（或股本）。
個人所得稅：
個人工資所得稅一般可以這樣計算：工資個人所得稅等於應納稅所得額乘上適用的稅率。應納稅所得額等於月度收入減去起征點5000元，再減去專項扣除和專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。個人專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人的費用。
《中華人民共和國個人所得稅法》第六條（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。
（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。
（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。