Ⅰ 资源税的计税依据
资源税的计税依据：从价定率征收的计税依据，从量定额征收的计税依据。
从价定率征收的计税依据
从价定率计算资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。
自2014年12月1日起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革，煤炭应税产品包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。
纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤，计算缴纳资源税。
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。
折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。折算率由省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定。
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税。
纳税人同时销售应税原煤和洗选煤的，应当分别核算原煤和洗选煤的销售额;未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤计算缴纳资源税。
从量定额征收的计税依据
以销售数量为计税依据。
销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。
金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量
原矿课税数量=精矿数量÷选矿比(%)
纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
凡同时开采多种资源产品的要分别核算，不能准确划分不同资源产品课税数量的，从高适用税率。
Ⅱ 资源税计算公式
一、正面回答
资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。因此，资源税分为从价计征，从量计征两种，从价计征：应纳税额=应税销售额*比例税率；从量计征：应纳税额=应税销售数量*定额税率。
二、分析详情
（一）征税范围较窄。自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。国家的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围；
（二）实行差别税额从价征收。2016年7月1日国家实行资源税改革，资源税征收方式由从量征收改为从价征收；
（三）实行源泉课征。不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。
三、资源税的作用
1.调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争；
2.加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用；
3.与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能；
4.以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。
四、相关法律
根据《中华人民共和国资源税法》第四条规定，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。第五条规定，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
Ⅲ 资源税如何作分录
计算时：
对外销售应税产品应交纳的资源税：
借：营业税金及附加，
贷：应交税费——应交资源税。自产自用应税产品交纳资源税：
借：生产成本/制造费用，
贷：应交税费——应交资源税。缴纳时：
借：应交税费——应交资源税，
贷：银行存款。
Ⅳ 资源税的计税依据
资源税的计税依据：从价定率征收的计税依据，从量定额征收的计税依据。
从价定率征收的计税依据
从价定率计算资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。
自2014年12月1日起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革，煤炭应税产品包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。
纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤，计算缴纳资源税。
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。
折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。折算率由省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定。
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税。
纳税人同时销售应税原煤和洗选煤的，应当分别核算原煤和洗选煤的销售额;未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤计算缴纳资源税。
从量定额征收的计税依据
以销售数量为计税依据。
销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。
金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量
原矿课税数量=精矿数量÷选矿比(%)
纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
凡同时开采多种资源产品的要分别核算，不能准确划分不同资源产品课税数量的，从高适用税率。
Ⅳ 资源税的税率是多少资源税的会计处理如何做
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是什么？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！
一、资源税的税率
资源税税率如下：
（1）原油8.00～30.00元/吨
（2）天然气2.00～15.00元/吨
（3）煤炭0.30～5.00元/吨
（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨
（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨
（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨
（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨
液体盐2.00～10.00元/吨
资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额
二、资源税的会计处理
企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：
（1）发生销售业务时：
企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税
贷：银行存款等
（2）发生自用业务时：
企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（3）收购未税矿产品：
企业收购未税矿产品，
借记“材料采购”等科目，
贷记“银行存款”等科目，
按代扣代缴的资源税，
借：材料采购等，
贷：应交税费——应缴资源税,
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（4）外购液体盐加工团体盐：
企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；
企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；
将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、资源税案例分析
某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。
【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000&pide;40％）×0.6＝37 500元
四、资源税相关问题延伸
问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？
答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。
问：资源税包括哪些项目？
答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是多少？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！
一、资源税的税率
资源税税率如下：
（1）原油8.00～30.00元/吨
（2）天然气2.00～15.00元/吨
（3）煤炭0.30～5.00元/吨
（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨
（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨
（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨
（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨
液体盐2.00～10.00元/吨
资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额
二、资源税的会计处理
企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：
（1）发生销售业务时：
企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税
贷：银行存款等
（2）发生自用业务时：
企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（3）收购未税矿产品：
企业收购未税矿产品，
借记“材料采购”等科目，
贷记“银行存款”等科目，
按代扣代缴的资源税，
借：材料采购等，
贷：应交税费——应缴资源税,
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（4）外购液体盐加工团体盐：
企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；
企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；
将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、资源税案例分析
某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。
【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000&pide;40％）×0.6＝37 500元
四、资源税相关问题延伸
问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？
答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。
问：资源税包括哪些项目？
答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
Ⅵ 水资源税如何做帐务处理
企业交纳的资源税，通过“应交税金——应交资源税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的资源税税额；借方反映企业已经交纳或允许抵扣的资源税税额；余额在贷方表示企业应交而未交的资源税税额。
拓展资料
目前，我国征收资源税的税目主要有原油、煤炭、天然气、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等。这七个税目覆盖了大部分已知的矿产资源，但仍有许多自然资源未包括在内，如水资源、黄金、地热资源、森林资源等。
2009年6月17日，财政部副部长王军表示，随着经济的现在资源的重要性已经被大家所认识，而且构成资源税的内容延伸了很多，尤其是水资源浪费很严重，所以，下一步资源税税目要向这类产品扩大。现在至少水资源是要进入的。资源税改革势在必行。会议还传出了资源税改革的完整思路：扩大征收范围、改革计征方式、提高税负水平、统筹税费关系。征收水资源税主要是体现对资源价值的重视。从资源的角度分析，水资源税的征收对象范围，无论是使用者还是开采者，都应该征税。对水资源开采者征税，意味着今后矿泉水等相关开采者也在征税之列；对使用者，涵盖的范围包括工业、居民、农业等，而最容易引发争议的是居民饮用水。目前各地对居民饮用水的收费包括自来水水费、水资源费、污水处理费三部分。未来的水资源税改革，是将这三部分都合并改为税。
参考资料来源：网络—水资源税
Ⅶ 资源税应纳税额的计算方式是
资源税如何计算?资源税应纳税额的计算
(一)从价定率
应纳税额=销售额×税率
(二)从量定额——粘土、砂石和部分未列举名称的其他非金属矿产品
应纳税额=课税数量×单位税额
代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额
(三)关于原矿销售额与精矿销售额的换算或折算
1.对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税;
2.征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税;
3.金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应比照上述规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税;
4.换算比或折算率由省级财税部门确定，并报财政部、国家税务总局备案。
(四)已税产品的税务处理——一次课征制
1.纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税;
2.纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，准予扣减已税产品的购进金额;未分别核算的，一并计算缴纳资源税。
Ⅷ 水资源税计入哪个科目
企业交纳的水资源税，通过“应交税金—应交水资源税”科目进行核算。水资源税是指为保护水资源,对在我国境内开采、 加工 、 消费 以及污染水资源的单位和个人,就其开采、 消费量 、开采收益以及污染量征收的一种 资源税 。
《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》
第六条 凡从事生产、经营，实行独立经济核算，并经工商行政管理部门批准开业的纳税人，应当自领取营业执照之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。其他有纳税义务的单位和个人，除按照税务机关规定不需办理税务登记者外，应当在按照税收法规的规定成为法定纳税人之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。
第八条 纳税人申报办理税务登记，应提出申请登记报告和有关批准文件，同时提供有关证件。主管税务机关对前款报告、文件、证件审核后，予以登记，发给税务登记证。税务登记证只限纳税人使用，不得转借或转让。税务登记的内容包括：纳税人名称、地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围以及其它有关事项。
Ⅸ 资源税的计税依据如何确定
根据《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税〔2016〕54号)的规定：“根据党中央、国务院决策部署，自2016年7月1日起全面推进资源税改革。
......
一、关于资源税计税依据的确定
资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量，各税目的征税对象包括原矿、精矿(或原矿加工品，下同)、金锭、氯化钠初级产品，具体按照《改革通知》所附《资源税税目税率幅度表》相关规定执行。对未列举名称的其他矿产品，省级人民政府可对本地区主要矿产品按矿种设定税目，对其余矿产品按类别设定税目，并按其销售的主要形态(如原矿、精矿)确定征税对象。
(一)关于销售额的认定。
销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。
运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。
(二)关于原矿销售额与精矿销售额的换算或折算。
为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税;征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。换算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿售价和选矿比计算，也可通过原矿销售额、加工环节平均成本和利润计算。
金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应比照上述规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税。
换算比或折算率应按简便可行、公平合理的原则，由省级财税部门确定，并报财政部、国家税务总局备案。”
Ⅹ 如何计算和缴纳资源税
咨询热线ZI XUN RE XIAN
您好，我们准备成立一开采矿石的工厂，我知道办开采业的工厂一般要缴纳资源税。那么，请问资源税的应纳税额如何计算？
专业解答
根据我国《资源税暂行条例》第四条的规定，资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
这里的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
这里的价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:(一)同时符合以下条件的代垫运输费用:1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
(二)同时符合以下条件的代为收取政府性基金或者行政事业性收费:1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;3.所收款项全额上缴财政。