A. 企业研发费用如何归集
企业研发费用归集范围及注意事项
企业研发活动在计算应纳税所得额时，实际发生的研发费用可享受税前加计扣除100%的优惠政策，但需注意政策的适用范围、条件和负面清单。
一、研发活动界定与负面清单
研发活动是指企业为获取科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。不得适用加计扣除的活动、行业及企业具体包括：
1.常规性升级、直接应用科研成果、技术支持活动、重复或简单改变、市场调查、效率调查或管理研究、工业流程环节或常规质量控制、社会科学、艺术或人文学研究。
2.烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等六大行业不适用加计扣除政策，以《国民经济行业分类》为准，主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上。
3.会计核算不健全、不能准确归集研发费用的企业，企业所得税实行核定征收的企业，以及非居民企业不适用加计扣除政策。
二、可加计扣除的研发费用归集范围
可加计扣除的研发费用归集范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、设计试验等费用和其他相关费用。具体包括：
1.人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、社保、公积金及外聘研发人员的劳务费用。
2.直接投入费用：材料、燃料、动力费用、模具、工艺装备开发、样品、样机购置费、试制检验费、仪器、设备运行维护等。
3.折旧费用：用于研发活动的仪器、设备折旧。
4.无形资产摊销费用：软件、专利权、非专利技术摊销费用。
5.设计试验等费用：新产品设计、新工艺规程制定、新药临床试验、勘探开发现场试验费用。
6.其他相关费用：技术图书资料、专家咨询、研发成果评审、知识产权申请等，总费用不得超过研发费用总额的10%。
三、研发费用核算要求
企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。享受加计扣除的研发费用需设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动时，应按不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。同时，企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
企业设置研发支出辅助账应参照国税总局公告2021年第28号文件中提供的简化版研发支出辅助账样式，或者使用2015版研发支出辅助账样式，自行设计样式表时应包含2021版所列数据项，逻辑关系一致，以准确归集允许加计扣除的研发费用。
B. 哪些企业可以享受研发费用加计扣除
会计核算健全、实行查账征收、能准确归集研发费用的居民企业都可以享受研发费用加计扣除政策。当然，还是有部分行业是不能享受这个政策的，如:烟草制造业、住宿和餐营业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。
一、企业哪些费用可计入加计扣除研发费用？
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》表明,企业可计入加计扣除研发费用的范围包括以下六个方面：人员人工费用，直接投入费用，折旧费用，无形资产摊销，新产品设计费，新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，也就是俗称的三新费用、其他费用。
需要注意的是，与研发活动直接相关的其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业委托外部机构或个人（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计凯旦信入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
二、如何享受研发费用税前加计扣除政策？
为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新。国家根据2018年《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》进一步提高了研发费用加计扣除比例。由过去费用化加计扣除50%的比例提盯轮高到75%，资本化加计扣除150%的比例提高到175%。而且2021年《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限迟猜的公告》表明，将这项政策执行延续到2023年。
政策表明，除不适用税前研发费用加计扣除的企业之外（前面视频有介绍），其他企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。形成无形资产，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
法律依据
《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》，其中明确指出：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
C. 研发费用包括哪些内容 研发费用具体包括哪些内容
研发费用主要包括以下内容：
直接消耗的材料、燃料和动力费用：这是指在研发活动中直接消耗的原材料、辅助材料、低值易耗品、燃料、动力等费用。
人工费用：包括企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等，以及外聘研发人员的劳务费用。
固定资产折旧或租赁费及相关费用：用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费，以及这些固定资产的运行维护、维修等费用。
无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
中间试验和产品试制费用：包括模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
研发成果相关费用：如论证、评审、验收、评估费用，以及知识产权的申请费、注册费、代理费等。
委托外部研发费用：通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
其他与研发活动直接相关的费用：这包括但不限于技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。