❶ 工程尚未开工，已开具发票，怎么确认收入和成本
收入按开具发票金额确认，成本可暂按确认收入的90%-85%进行暂估，待开工后实际发生的成本发票、人工费用冲回暂估。具体分录为：
按开具发票确认收入
一般纳税人
借：银行存款/应收帐款
贷：主营业务收入
贷：应交税费--应交增值税（销项税额）
小规模纳税人
借:银行存款/应收帐款
贷：主营业务收入
贷：应交税费--应交税费
暂估成本
借：工程施工--XX项目（直接材料/直接人工）
贷：应付帐款--暂估款
按暂估成本结转成本
借：主营业务成本
贷：工程施工--XX项目（直接材料/直接人工）
待实际产生材料费、人工费时
一般纳税人
借：工程施工--XX项目（直接材料/直接人工）（红字）
借：工程施工--XX项目（直接材料/直接人工）（黑字）
借：应交税费--应交增值税（进项税额）（黑字）
贷：银行存款/应付帐款（黑字）
贷：应付帐款--暂估款（红字）
小规模纳税人
借：工程施工--XX项目（直接材料/直接人工）（红字）
借：工程施工--XX项目（直接材料/直接人工）（黑字）
贷：银行存款/应付帐款（黑字）
贷：应付帐款--暂估款（红字）
❷ 本月销售收入下月开票入账,成本怎么确认
1 如果本月销售只是发出货物，一般不做账，如果收到货款就计入预收账款
借银行存款
贷预收账款
2. 假设一般纳税人，等下月开票确认收入
借预收账款
贷营业收入
贷应交税费-应交增值税（销项）
3. 成本根据售出货物的数量和库存单价结转
借营业成本
贷库存商品
❸ 施工企业会计核算开票确认收入，成本，合同毛利、合同结算
施工企业确认收入和成本跟一般企业确认收入和成本的方法不一样，主要会计分录如下：
【一】工程建造时会计分录：
借：工程施工。贷：应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等科目。
【二】工程报产值时会计分录：
借：应收账款。贷：工程结算。
【三】工程确认合同成本时会计分录：
借：主营业务成本—工程施工-合同毛利。贷：主营业务收入。【四】每月根据工程进度确认收入，结转成本，会计分录：
借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。
贷：主营业务收入：年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）。
借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。贷：主营业务收入：工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本。
借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。贷：主营业务收入:计算各期应交纳的税金及附加。
借：营业税金及附加。贷：应交税费——应交营业税。
应交税费——应交城建税。应交税费——应交教育费附加。
如果工程合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认收入。
如果合同的结果不能可靠地估计，应区分以下情况：一是，合同成本能够收回的，收入根据能够收回的实际合同成本加以确认。二是，合同成本不可能收回的，不确认工程收入。
【五】工程完工决算以后，会计分录：
借：工程结算。贷：工程施工——合同成本。工程施工——合同毛利。
一、会计上工程施工单位确认收入的概念：
工程收入是指合同中规定的初始收入。
二、工程收入确认原则
❹ 客户提供主要材料并开具发票怎么按照净额法确认收入
敲黑板：下述专家提示，我来回读了好几遍，很有收获。建议大家对总额法、净额法有需要加深理解的，来回至少阅读三遍以上。
专家提示第31号——关于总额法、净额法确认收入的若干思考
本专家提示由福建省注册会计师协会起草，不能替代中国注册会计师执业准则及其应用指南的相关要求，仅供注册会计师在执业过程中参考。由于被审计单位的情况千差万别，专家提示亦并非对所有可能出现问题的全面描述，其结论亦可能会因不同情况而有所改变，注册会计师在使用时应当合理运用职业判断。
2017年7月,财政部发布了修订的《企业会计准则第14号一收入》(财会[2017]22号)(以下简称“新收入准则”)，新收入准则强调企业确认收入的方式应当反映向客户转让商品或提供服务的模式，对某些特定交易或事项的收入确认和计量给出了明确规定。
但随着新兴行业和新业务模式的涌现，如委托加工业务、大宗商品贸易等业务，“主要责任人”和“代理人”的识别成为会计审计实务中的重点难点问题。因此，本提示通过探讨其识别过程中应关注的若干问题，作为注册会计师分析判断采用总额法还是净额法确认收入合理性、合规性的参考。
一、识别主要责任人和代理人
新收入准则第五章“特定交易的会计处理”第三十四条，对收入确认的总额法与净额法的选择规范了明确的判断原则：以企业在向客户转让商品前是否拥有对该商品的“控制权”,来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。
财政部、国资委、银保监会、证监会《关于严格执行企业会计准则切实加强企业2020年年报工作的通知》(财会[2021]2号)对上述原则作出了全面的表述：“当企业向客户销售商品涉及其他方参与其中时,企业应当评估特定商品在转让给客户之前是否控制该商品,确定其自身在该交易中的身份是主要责任人还是代理人。
控制该商品的,其身份为主要责任人，用总额法确认收入；不控制该商品的，其身份为代理人，用净额法确认收入。
”因此，“控制权”是识别主要责任人和代代理人的主要判断依据。
二、控制权的评估
新收入准则第四条第二款规范了控制权的定义，即“取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益”。
新收入准则第十三条中还规定了对于在某一时点履行的履约义务，判断客户取得商品控制权应当考虑的迹象,包括：企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；客户已接受该商品。
第三十四条第二款中又在判断采用总额法还是净额法确认收入时，对企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形作出表述，包括：企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户、企业能够主导第三方代表企业向客户提供服务、企业自第三方取得商品控制权后通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。这些规定都是原则性的判断标准。
为便于准则实施,实务中一般参照新收入准则第三十四条第三款规定的三个迹象来判断企业向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权。
这三个迹象是：
（1）企业承担向客户转让商品的主要责任;
（2）企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险;
（3）企业有权自主决定所交易商品的价格。
但是，须注意对商品“控制权”的判断才是区分主要责任人和代理人的决定因素，上述的三种迹象只是辅助手段，不能代替、凌驾于控制权判断之上。
一方面在运用上述三种迹象进行辅助判断时，应当遵循“实质重于形式”原则，不能过于依赖合同条款的字面约定。另一方面对于上述三种迹象的分析需要综合考虑，不可过分强调其中某一迹象的决定性影响或作用（事实上没有一个迹象对判断结果的影响是决定性的）。
同时，若在同一案例中，如果单独考虑不同的迹象，得出的结果存在不一致的情形，则需要综合考虑所有相关事实和情况。例如，对于大宗商品贸易业务，由于商品价格相对透明，渠道的可替代性较强，贸易企业能够加价的空间不高，此时通常可以认为“承担向客户转让商品的主要责任”和“承担存货风险”的权重要大于“有权自主决定所交易商品的价格”。
主要责任人和代理人身份的判断是商品转让前控制权的判断，而不同行业或不同业务模式，对于控制权的判断方法也各有差异。因此，仅针对合同条款本身进行分析，可能无法得出明确的结论。注册会计师应更多关注公司的实际交易模式、商业目的、交易定价机制；每笔具体交易的发起、签约、执行流程；双方权利和义务、风险和收益具体如何执行等，根据实质重于形式的原则进行判断。特别应关注以下三方面：
1.了解交易产生的背景，判断交易的必要性。通过了解交易的目的、背景，从正常经营管理的角度分析交易逻辑是否成立。我们应初步判断被审计单位开展交易的必要性及可持续性，尤其是突然出现的业务收入占整体收入比重较高，或陌生或非专业领域的贸易行为。关注被审计单位的治理层、管理层是否存在考核的异常压力；被审计单位是否为交易配置了合理的资源，所配置的资源是否能够支撑业务的正常开展。
2.对业务进行分析，判断交易的合理性。在审计中，我们应当进一步分析被审计单位的贸易行为，包括：被审计单位业务与其主业的相关性；业务收入、成本及毛利率是否符合行业特征；交易的上下游是否存在异常；签署的业务合同关键信息是否清晰，是否存在抽屉协议等。
3.关注物权转移方式，评估交易风险、报酬的享有和承担情况。通过检查被审计单位的仓库单据、物流以及验收等记录，评估被审计单位是否取得对存货的控制权、能够主导货物使用并获取经济利益，在判断时，应考虑被审计单位是否承担与该存货相关的公允价值变动、实物毁损灭失、滞销积压、品质瑕疵等风险和收益，被审计单位是否有实际能力将向供应商采购的商品提供给其他客户等。
三、其他需要关注的问题
1.融资性贸易
证监会和国资委等监管机构近年来对“通过虚构交易、循环交易等方式人为做大经营规模，对无交易实质的‘空转’贸易以及变相融资行为确认收入”问题的关注程度较高。
融资性贸易实际是以商贸购销活动之名，行资金融通借贷之实的违规行为，具有一定的隐蔽性。主要特征有：
一是虚构贸易背景，或人为增加交易环节；
二是上游供应商和下游客户均为同一实际控制人控制，或上下游之间存在既定、特定的利益关系；
三是贸易标的由交易对手实质性控制，报告主体仅有流转形式上的货权；
四是报告主体直接提供资金或通过结算票据、办理保理、增信支持等方式变相提供资金。
因此，实务中注册会计师须把握商贸业务的实质,以业务相关合同约定为依据,以上下游关联关系以及资金流、实物流的走向和脉络为重点,对照融资性贸易的本质特征,甄别认定业务属性,判断被审计单位是否恰当使用总额法或净额法,恰当反映其业务模式以及其在该业务中承担和享有风险与报酬、权利与义务的情况。
2.全额开具了发票和承担信用风险能否作为总额法确认收入的理由
实务中，被审计单位经常以全额开具了发票，并且存在资金损失风险，作为总额法确认收入的理由。需要注意的是：
一方面，新收入准则并未将“承担信用风险”作为判断是否应采用总额法的考虑因素。信用风险的影响应由金融工具相关会计准则规范,不属于收入准则的规范范围。资金损失风险是信用风险,不应作为采用总额法的直接依据。
另一方面，不应因全额开具了发票而认为按照收入总额确认收入，税务开票以货物流转为依据，但不代表被审计单位取得了商品的控制权，被审计单位应以是否取得商品的控制权为基础进行判断。
同时，税务稽查中常发现开具发票没有真实的货物交易，即没有实际物流与发票流对应，部分税务部门可能认定该交易行为属于“空转”贸易，涉嫌虚开增值税专用发票；同时，最高人民法院对全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的司法解释，对“虚开增值税专用发票”的行为作出明确的说明：“(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务,但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票。”
因此，在全额开具发票、但不满足总额确认收入的情形下，注册会计师还应从交易的商业实质来判断并关注可能存在的税务风险。
❺ 关于先开票后发货怎么确认收入和结转成本
先开票后发货，在开票以后作为收入处理，然后结转对应的库存商品成本，不管货有没有发出去，只要符合收入的确认条件，那么就可以确认收入结转成本。
❻ 本月开的发票是上个月销售的,销售收入和成本应该确认为哪个月
应该确认为上个月的收入。即在发货时就应该确认收入和结转销售成本，这和什么时间开票关系不大。
确定收入的条件是:
一、 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方
二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制
三、收入的金额能够可靠地计量
四、相关的经济利益很可能流入企业
五、相关已发生或将发生成本能够可靠的计量
❼ 一套产品,分两个月开发票。怎么确认收入,怎么转成本
如果货款全部收到并入账，发票没全部开出，发票开出多少确认多少收入，没开票的货款作为预收账款，按比例结转成本
再看看别人怎么说的。
❽ 先开票情况，货物未完工，确定收入和成本
1、收到货款时
借：银行存款
贷：预收账款
2、开出发票时
借：预收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税）
3、同时根据已开发票数占总合同金额的比例来确定成本。如果总合同金额为10万元，已预开发票7万元，那么你就先进发生总成本的70%。如总成本为8万元，则入成本5.6万元
先以70%的总成本作虚入库处理
借：库存商品5.6
贷：生产成本5.6
再转成本
借：主营业务成本5.6
贷：库存商品5.6
4、产品全部门完工，补另外的差30%成本
借：库存商品2.4
贷：生产成本2.4
补开余下发票3万元时作上面同样的分录
❾ 关于开出发票就确认收入，以及成本的处理上
你账务正规，怎么钱会到私人账号呢。但从税务上面讲，如果你商品发出了，属于交钱提货的就需要确认收入，如果你们签订了赊销合同，货发出了，只有在合同规定的时点确认收入，如果属于委托销售，按照代销清单确认收入。
❿ 会计工作中,怎么样确定收入和成本
收入的确认有很多种，有一般销售、商业折扣、现金折扣、委托代销、附退回条件的销售、售后回购、提供劳务、建造合同、软件开发、奖励积分等等，以上确认收入的时点和方式都不一样
一般的销售，在企业货物所有权上的风险和报酬都转移给对方时确认收入，确认收入的金额一般按协议价或开票金额确认
外购存货的成本，主要由购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、仓储费用、包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用等组成
其中：相关税费指的是进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税