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一、名詞解釋
1．內部控制：一個單位的各級管理部門為保護經濟資源的安全完整，確保經濟信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，規避經營風險，利用單位內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制功能的方法、措施、程序，並予以規范化、系統化，使之組成一個嚴密的、較為完整的體系。
2．審計工作底稿：指注冊會計師對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據以及得出的審計結論做出的記錄。
3．鑒證業務：注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。
4．審計業務約定書：會計事務所與被審計單位簽訂的用以記錄和確認審計業務的委託與受託關系、審計目標和范圍、雙方的責任與義務等事項的書面協議。
5．審計風險：財務會計報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。
6．審計抽樣：注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，並根據測試結果推斷審計對象總體特徵的一種方法。
7．控制測試：測試內部控制制度運行的有效性。
8．審計證據：注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。
9．審計准則：審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規范和衡量審計工作質量的標准。
10．合規性審計：目的在於揭露和查處被審計單位的違法、違規行為，促使其經濟活動符合國家法律、法規、方針政策及內部控制制度等要求的審計
二、判斷改錯題
1．注冊會計師對上市公司的財務報告進行審計，但不等於對報告中信息的正確性保了險。
2．只要取得中國注冊會計師協會的會員資格，並持有注冊會計師有效證書，就可在中國境內以個人名義執業。
3．注冊會計師不應從事管理咨詢工作，否則有損於他的獨立性。
4．按照我國注冊會計師職業道德准則的規定，執行審計業務的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應向所在的會計師事務所聲明並實行迴避。
5．對某一委託單位的第一次審計時，所需證據的數量，通常要比再次審計需要所及較多的證據。
6．銀行、財政所從事的經濟監督活動，同樣也可稱為審計。
7．為了增強審計工作底稿的保密性，後任審計人員無權查閱前任審計人員的工作底稿。
8．政府審計機關根據工作需要，可以在重點地區、部門設立派出機構，進行審計監督。
9．注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內部控制的缺陷，均應在審計報告中予以指出，但不影響應當發表的審計意見。
10．據審計史記載，民間審計最早起源於美國。
三、簡答題
1.如何確定應收賬款函證范圍及對象；
（1）如果應收賬款在全部資產中所佔的比重較大，則函證的范圍應相應大一些。
（2）被審計單位內部控制制度較健全，則可減少函證量。
（3）若以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛多，則函證范圍應擴大一些。
（4）若採用肯定式函證，則可以相應減少函證量
2.應付賬款一般情況下不需要函證的原因，以及需要函證的情形；
不需要函證的原因：函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。
需要函證的情形：控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大或被審計單位處於財務困難階段，則需要函證。
3.審計工作底稿的作用：
（1）是連接整個審計工作的紐帶。
（2）是編寫審計報告的直接依據。
（3）是解脫或減輕注冊會計師的審計責任、評價注冊會計師專業能力與工作業績的依據。
（4）對以後審計工作具有參考備查價值。
4.ABC會計師事務所通過招投標程序接受委託，負責審計上市公司甲公司2013年度財務報表，並委派A注冊會計師為審計項目合夥人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：
（1）應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通後，才能與甲公司簽訂審計業務約定書。
（2）簽訂審計業務約定書時，ABC會計師事務所根據有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，並就此事與甲公司治理層達成一致意見。
（3）簽訂審計業務約定書後，ABC會計師事務所發現甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。
要求：針對上述（1）至（3）項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德守則，並簡要說明理由。
4.參考答案
(1)不違反。ABC事務所在接受委託前，應當與前任注冊會計師進行溝通。
(2)違反。降低審計收費會導致不恰當地縮小審計范圍，影響審計質量，損害投資者的利益，形成外界壓力對職業道德基本原則產生不利影響。
(3)違反。ABC事務所為兩家存在直接競爭關系的客戶提供審計服務，可能存在利益沖突，應當告知甲公司和乙公司，並在簽約前取得他們的同意。
5．A注冊會計師在對甲公司2013年度財務報表進行審計時，獲取到以下六組審計證據：
（1）原材料入庫單與購貨發票；
（2）銷貨發票副本與產品出庫單；
（3）領料單與材料成本計算表；
（4）工資計算單與工資發放單；
（5）存貨盤點表與存貨監盤記錄；
（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。
要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，並簡要說明理由。
5.參考答案
（1）購貨發票比原材料入庫單可靠。理由：購貨發票來自於公司以外的機構或人員，而原材料入庫單是公司自行編制的。
（2）銷貨發票副本比產品出庫單可靠。理由：銷貨發票是在外部流轉，並獲得甲公司以
外的機構或個人的承認，而產品出庫單只在公司內部流轉。
（3）領料單比材料成本計算表可靠。理由：領料單預先被連續編號，並且經過甲公司不
同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內部流轉。
（4）工資發放單比工資計算單可靠。理由：工資發放單需經會計部門以外的工資領取人
簽字確認，而工資計算單只在會計部門內部流轉。
（5）存貨監盤記錄比存貨盤點表可靠。理由：存貨監盤記錄是注冊會計師自行編制的，
而存貨盤點表是甲公司提供的。
（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。理由：銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取
的，未經公司有關職員之手；而銀行對賬單經過甲公司有關職員之手，存在偽造、塗改的可能性。
6．ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表，並委派A注冊會計師擔任審計項目合夥人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業道德有關的事項：
（1）A注冊會計師與甲公司副總經理H同為京劇社票友，經H介紹，A注冊會計師從其他企業籌得款項，成功舉辦個人專場演出。
（2）審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰友，I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標准交付了集資款。
（3）審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業於同一所財經院校。
（4）審計項目組成員D的朋友於2007年2月購買了甲公司發行的公司債券20萬元。
（5）ABC會計師事務所原行政部經理E於2008年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。
（6）甲公司系乙上市公司的全資子公司。2011年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。
要求：
針對上述事項（1）至（6），分別指出是否對審計項目組的獨立性構成不利影響，並簡要說明理由。
6．（參考要點）（1）第（1）項對獨立性產生不利影響。項目合夥人A注冊會計師與審計客戶的高級管理人員副總經理H之間存在長期交往，並通過H籌得演出款，產生密切關系對獨立性的不利影響。
（2）第（2）項對獨立性產生不利影響。項目組成員B參加甲公司的職工籌資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系，所以構成對獨立性的不利影響。
（3）第（3）項對獨立性不產生不利影響。項目組成員C與審計客戶甲公司的財務經理是校友關系，但不構成密切關系，所以不構成對獨立性的影響。
（4）第（4）對獨立性不產生不利影響。項目組成員D的朋友擁有甲公司的債券，並不能夠視同是D擁有審計客戶的經濟利益關系，也沒有說是密切的朋友，所以不構成對獨立性的影響。
（5）第（5）對獨立性不產生不利影響。E不屬於事務所合夥人或審計項目組成員，同時在審計客戶擔任的職務並非重要職位，而且時間已經相隔3年，所以不構成對獨立性的影響。
（6）第（6）項對獨立性產生不利影響。項目組成員F的父親可以「對審計客戶甲公司施加控制「的乙上市公司擁有直接經濟利益，並且甲公司對乙公司重要（由於甲是乙的子公司），則將產生重大的自身利益不利影響。
四、案例分析題
1．審計人員在審查某公司材料采購業務時，發現2013年12月的一筆采購業務的相關處理如下：
該公司由采購部門根據材料市場價格變化情況決定采購量及采購對象，自行填制訂購單，從外地采購A材料一批1 000千克，單價每千克100元，價款共計100 000元，增值稅17 000元，外地運雜費5 000元（不考慮進項增值稅），市內運雜費200元，采購員差旅費500元、材料短缺10千克（經查屬運輸中合理損耗）。采購部門的其他采購人員對材料進行驗收，並填寫入庫單，並及時交付倉庫。財會部門根據采購員提供的發票付款，並將材料價款、增值稅、采購員差旅費計入原材料成本，將外地和市內運雜費計入管理費用。（註：該企業為增值稅一般納稅人）
要求：
（1）指出該企業在材料采購控制中存在的薄弱環節並提出改進建議；
（2）指出該企業的上述有關會計處理是否存在問題；
（3）指出該批材料的實際采購成本。
1．（參考要點）
（1）指出該企業在材料采購控制制度中存在的薄弱環節並提出改進建議；
①材料請購應該由倉庫或者使用部門，不能由采購部門自行決定；
②該企業在材料采購控制制度中存在主要為采購部門的其他采購人員對材料進行驗收，這樣沒有實行不相容職務的有效分離。應由專職的驗收部門或倉庫驗收。
（2）指出該企業的上述有關會計處理是否存在問題；
財會部門將采購員差旅費計入原材料成本，外地運雜費計入管理費用，增值稅計入成本。
正確的處理方法為采購員差旅費計入管理費用，外地運雜費計入原材料成本，增值稅計入進項稅額。
（3）指出該批材料的實際采購成本。
該批材料的實際采購成本為105 000元
2.注冊會計師對W公司2013年度會計報表審計，從6000張憑證中抽取600張作為樣本項目審查，運用系統抽樣法（等距抽樣法），問：
（1）使用一個隨機起點時，抽樣間距是多少？
（2）若隨機起點是7#，試列出前10個樣本及第151個樣本編號分別是多少？
（參考要點）
解：（1）使用一個隨機起點時，抽樣間距=6000/600=10
（2）若隨機起點是8#，則前12個樣本編號分別是7#、17#、27#、37#、47#、57#、67#、77#、87# 97#。
第151個樣本編號為=7#＋（151-1）×10=1507#
3．審計人員審查金達公司2013年12月份主營業務收入，發現如下收入確認交易：
（1） 2013年12月5日，預收甲產品的銷貨款100 000元，發貨日期為2013年1月15日；
（2） 2013年12月10日，發出乙產品一批，不含增值稅的銷貨款500 000元，合同約定於下月分4個月平均收款，該公司將其全部確認為12月份銷售收入；
（3）2013年12月15日，銷售多餘材料收入10 000元，該公司將其全部確認為12月份產品銷售收入；
（4）2013年12月20日，處置一台固定資產，變價收入20 000元，該公司將其全部確認為12月份產品銷售收入。
（5）2013年12月25日，委託A公司銷售一批丁產品一批，合同約定採用收取手續費方式，丁產品不含增值稅的銷貨款500000元，該公司將其全部確認為12月份銷售收入。
要求：請分別指出金達公司上述交易確認是否正確，若不正確請提出調整意見。
3．（參考要點）
（1） 2013年12月5日，預收甲產品的銷貨款100 000元，發貨日期為2013年1月15日；（錯誤）
（2） 2013年12月10日，發出乙產品一批，不含增值稅的銷貨款500 000元，合同約定分4個月平均收款，金達公司將其全部確認為12月份銷售收入；（正確）
（3）2013年12月15日，銷售材料收入10 000元；（錯誤）
（4）2013年12月20日，處置固定資產變價收入20 000元；（錯誤）
（5）2013年12月25日，委託A公司銷售一批丁產品一批，合同約定採用收取手續費方式，該產品不含增值稅的銷貨款500 000元，金達公司將其全部確認為12月份銷售收入。（錯誤）
4．注冊會計師李明、陳丹對利達股份有限公司2012年度的會計報表進行審計。通達股份有限公司未經審計的2012年度的部分會計資料如下：
項目
金額（萬元）
項目
金額（萬元）
1．營業收入
35 000.00
7．股東權益
250.00
2．營業成本
24 000.00
其中：股本
5 000.00
3．利潤總額
380.00
資本公積
80.00
4．凈利潤
254.60
盈餘公積
120.00
5．資產總額
8 000.00
未分配利潤
-4 950.00
6．長期股權投資
450.00
注冊會計師於2013年2月15日完成工作，經審計發現如下事項：
利達股份有限公司為籌集高通大廈工程的資金，2011年發行了企業3年期債券，2012年度將此項債券應承擔的利息費用500萬元，全部計入了高通大廈工程，高通大廈工程已於2011年12月31日交付使用。
要求：假定通達股份有限公司拒絕對上述事項做出調整，注冊會計師應當出具何種意見什麼類型的審計報告？請你代注冊會計師草擬審計報告的注冊會計師責任段和意見段。
4．（參考要點）
（1）指出注冊會計師應出具何種意見類型的審計報告？並說明理由？
應該出具否定意見。
因為否定意見是審計人員認為被審計單位在經營活動中存在嚴重違法亂紀行為或會計處理嚴重違反會計准則和國家其他有關財務會計法規，以致使會計報表嚴重歪曲財務狀況和經
營成果而給予的一種否定的評價。因此，當審計人員經過審計後，認為被審計單位的會計報表存在下述情況之一時，應當出具否定意見的審計報告：
①會計處理方法嚴重違反《企業會計准則》和國家其他有關財務會計法規的規定，
被審計單位拒絕進行調整。
②會計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量情況，被審計
單位拒絕進行調整。因此，就該被審計單位存在的問題應出具否定意見。
該被審計單位符合上述兩點，所以出具了上述意見。
（2）請代注冊會計師寫出該報告的注冊會計師責任段和意見段。
①責任段：我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計准則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計准則要
求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於注冊會計師的判斷，包括對舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估師，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出的會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表否定審計意見提供基礎。
②意見段：我們認為，由於上述問題造成的重大影響，上述會計報表不符合《企業會計准則》和《××企業會計制度》的有關規定，未能恰當地反映貴公司20××年12月31日的財務狀況及20××年度經營成果和現金流量情況。
❷ 領料單和材料成本計算表哪個更可靠
領料單更可靠
多部門流轉
有審批程序控制
成本計算表僅在財務部門流轉。且領料單有多部門簽章比成本計算表可靠
❸ 請分別說明：每組審計證據中的哪項審計證據更為可靠為什麼
購貨發票發票為外部憑證比內部憑證收料單可靠。出庫單兩者都是內部憑證，但是出庫單有庫管人員簽字(非財務人員)。領料單兩者偶讀是內部憑證，但成本計算表是會計編制的，領料單有非財務人員簽字更可靠。工資發放單有員工簽字，較僅有財務人員計算的工資表可靠。盤點記錄都是內部，但是盤點記錄有庫管，財務人員參與因而更可靠。詢證函兩者都是外部證據，但是詢證函直接郵寄到事務所，對賬單經被審計單位獲取。
一、審計證據是審計人員表示審計意見和作出審計結論所必須具備的依據。在審計活動結束時，審計人員要對被審計單位的經濟活動是否合法、合規、合理，其會計資料及其他資料是否真實、正確，依照一定的審計標准發表審計意見和作出審計結論。為了保證審計意見和結論的穩妥可靠，審計人員必須獲取足夠的證據。
二、1.注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數據等;2.通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息，如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據等;3.自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表、分析表等。
三、審計證據的分類標准很多，由此而確定的審計種類也是名目繁多。事實上，注冊會計師常常需要根據特定的審計目標去收集不同的審計證據，包括:第一、為了證實某一認定，不僅有的需要多個審計證據，甚至需要收集不同形式的審計證據。如為了證實存貨的完整性，注冊會計師可以收集實物證據、書面證據和口頭證據。這些證據中有的可以作為基本證據，有的則可能是很好的輔助證據。第二、實施同一測試程序可以獲得針對不同認定的有效審計證據，如對應收賬款項目進行函證的結果可以為應收賬款的存在和計價兩項認定提供審計證據，這些證據從形式上來看是一種書面證據，而從其來源渠道上看則是外來證據。結合特定的審計目標或報表認定不難發現:有關某項認定的審計證據一般不得用於替代另一項認定應獲取的審計證據;不同的審計證據可以證實不同的報表認定，也可以證實同一報表項目的認定;不同的審計證據可以通過實施不同的測試程序來獲，但在同一測試程序中獲得的審計證據可能證實不同的認定。國際會計師聯合會頒發的《國際審計准則--審計證據》將審計證據分為:會計報表所依據的原始憑證與會計記錄、其他來源的佐證信息。美國注冊會計師協會頒布的《審計准則第32號說明書》，把審計證據分為所依據的會計資料和佐證信息兩大類，並且規定佐證信息又包括以下七種形式:實物證據、文書證據、聲明書、函證、口頭證據、數學性證據和分析性證據。以上所述審計證據種類的不同，是由於其內容不一致、形式不相同和取得的來源不盡相同所造成的。
❹ 請教幾個審計學的題目，判斷一下審計證據的可靠性
判斷以下審計證據的可靠性：
1、銀行詢證函與銀行對賬單。
2、注會自行計算的折舊與內控好的被審單位提供的折舊明細賬。
3、銀行對賬單與發貨單。
4、律師詢證日函與注會、律師交流取得的證據。
5、購貨發票與收料單。
6、銷售發票副本與產品出庫單。
7、領料單與材料成本計算表。
8、存貨監盤記錄與存貨盤點表。