產品銷售安裝成本如何處理

A. 求銷售並安裝設備工程類會計帳務處理（會計分錄）

1，你是一般納稅人，在銷售醫療器械設備時，會計分錄如下： 借：銷售收入 貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅） 貸：庫存商品 2，一般納稅人在進行設備系統的安裝業務時，會計分錄一般有這些：購入
借：在建工程
應繳稅費-應繳增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
安裝人員工資
借：在建工程
貸：應付職工薪酬
領用材料
借:在建工程
貸：原材料
應繳稅費-應繳增值稅（進項稅額轉出）
完工交付
借：固定資產
貸：在建工程
攤銷
借：待攤費用
貸：銀行存款
預提
借：管理費用
貸：預提費用
支付預提
借：預提費用
貸：銀行存款3，如果你是分開核算，勞務成本就是指安裝工資，而且超過部分需要另外老闆代交個人所得稅。安裝又另外讓他人承包並支取相關的承包費，會計分錄如下：借：銀行存款
借：其他應收款——工程承包
貸：工程結算
對方是個人，如果不能提供發票，稅務和賬務處理如下： 工程完工決算，你們必須給工程承包委託方開具發票，而不需要索要關聯方（下屬工程公司）發票；以下屬工程公司的工程決算書中應付決算工程款作為應付工程方的往來款掛賬；並以工程決算金額入工程成本。

B. 產品銷售成本核算的方法

結轉已售產品生產成本的方法有先進先出法、後進先出法、加權平均法及個別計價法等。通常可採用加權平均法計算已售產品的單位生產成本。

在計算出已售產品的單位成本之後，就可據以算出當期的產品銷售成本，其計算公式如下：

產品銷售成本=加權平均單位成本 產品銷售數量

(2)產品銷售安裝成本如何處理擴展閱讀：

商品銷售成本結轉的方式有分散結轉和集中結轉兩種。

1、分散結轉方式是按照庫存商品明細賬戶逐一計算商品銷售成本，逐筆登記結轉的方式。這種方式計算工作量較大，但能提供每個品種的商品銷售成本詳細資料。

2、集中結轉方式是按照庫存商品明細賬戶的期末結存數量乘以進貨單價，計算出期末結存金額，然後按大類匯總，在商品類目賬上倒算出商品銷售成本。

並進行集中結轉，不再逐筆計算和結轉每個品種的商品銷售成本的方式。這種方式工作簡化，但不能提供每一種商品的銷售成本。

此外，對非商品銷售的發出商品的計算和結轉，包括加工商品發出、商品短缺等，採用隨發生隨結轉的方式。對其計算的單價確定有兩種方法：

一是採用逐日結轉商品銷售成本的，按商品明細賬的當日結存商品的單價計算；

二是採用定期結轉商品銷售成本的，按期初結存商品的單價計算。

C. 在建工程試生產期間產品銷售收入及成本怎樣入賬

生產的產品，入庫處理：
借：庫存商品
貸：生產成本（之前歸集的生產成本，含有直接材料、直接人工、製造費用）
當產品銷售出去，不確認收入，沖減在建工程成本：
借：銀行存款（或應收賬款）
貸：在建工程
借：管理費用
貸：庫存商品 (因為不確認收入，故不得結轉成本，因此放到管理費用中)
(3)產品銷售安裝成本如何處理擴展閱讀：
1.銷售多少數量的商品，就結轉相應數量的商品成本。
2.商品入庫按生產成本計算單價入庫，商品出庫要採用一種計價方法，例如加權平均法，移動加權平均法，先進先出法，個別計價法等。
3.並不是隨便以某個單價或不按銷售數量去結轉銷售成本的，要有憑有據。裡面這些勾稽關系要做到對應，有相關人員簽字。
1.銷售成本是指已銷售產品的生產成本或已提供勞務的勞務成本以及其他銷售的業務成本。包括主營業務成本和其他業務成本兩部分，其中，主營業務成本是企業銷售商品產品、半成品以及提供工業性勞務等業務所形成的成本;其他業務成本是企業銷售材料、出租包裝物、出租固定資產等業務所形成的成本。
2.對於主營業務成本，應以產品的銷售數量或提供的勞務數量和產品的單位生產成本或單位勞務成本為基礎進行確認，其計算公式為:主營業務成本=產品銷售數量或提供勞務數量×產品單位生產成本或單位勞務成本。
3.就銷售產品而言，產品銷售數量可直接在""庫存商品明細賬""上取得;產品單位生產成本可採用多種方法進行計算確定，如先進先出法、後進先出法、加權平均法等，但企業一經選定某一種方法後，不得隨意變動，這是會計核算一貫性原則的要求。
成本入賬如何做分錄處理?
答：一般涉及主營業務成本就是以下情款：
1、結轉商品銷售成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
2、銷售退回或退貨等
暫估成本分錄怎麼處理?
1、估入
借：庫存商品-XXX
貸：應付賬款--暫估
2、下月初，暫估入賬要沖回
借：庫存商品(紅字)
貸：應付賬款--暫估(紅字)

D. 用友T3銷售成本結轉處理的技巧

用友T3銷售成本結轉處理的技巧

會計實務中，銷售成本的計算比較繁瑣，尤其是當企業銷售多種產品且又必須分別核算銷售成本時，若採用傳統手工方式編制銷售成本結轉憑證，常出現數據不準確現象。用友T3財務軟體提供了強大的銷售成本核算功能，用戶可以在總賬系統中利用自動轉賬功能實現銷售成本的自動結轉，也可以選擇在供應鏈管理系統中利用核算模塊實現銷售成本自動結轉。

一、根據企業具體情況選擇軟體實施方案

企業可以根據供應鏈管理系統中核算模塊啟用與否及售出產品成本的計價方法不同選擇不同的實施方案。

1. 利用總賬自動轉賬功能實現銷售成本結轉。如果企業啟用了總賬系統，但沒有啟用核算模塊，銷售成本的結轉只能在總賬系統進行。或者結轉售出產品成本的計價方法為加權平均法，存貨種類又較少，則可以選擇此方案。在該方案下，銷售成本結轉的憑證在總賬系統自動生成，並可在總賬系統修改及刪除，可以准確、快捷地實現銷售成本的自動結轉。優點是涉及模塊少，操作簡便易行，對會計人員的業務素質要求較低。缺點是獲得存貨銷售成本的信息較少，不便對銷售成本進行深入分析。

2. 利用核算模塊完成銷售成本結轉。如果企業啟用了總賬系統與核算模塊，結轉售出產品成本的計價方法要求採用加權平均法、先進先出法、個別計價法、移動加權平均法等方法中任何一種方法，存貨種類較多，則可以利用核算模塊實現銷售成本的自動結轉。要注意加權平均法結轉成本既可在總賬系統進行，也可在核算模塊進行。但如果是其他成本計價方法只能在核算模塊進行了。在該方案下，銷售成本結轉的憑證在核算模塊自動生成，並自動傳遞至總賬系統，但不可在總賬系統修改及刪除，要想修改及刪除必須在生成憑證的`原核算模塊中進行。利用核算模塊，可實現財務業務一體化處理，及時查詢存貨出入庫情況，了解分析各種存貨賬表。

用友T3供應鏈管理系統，包括采購、銷售、庫存、核算四個模塊。其中核算模塊主要針對企業收發業務，核算企業存貨的入庫成本、出庫成本和結余成本，反映和監督存貨的收發、領退和保管情況;反映和監督存貨資金的佔用情況。核算模塊既可以與采購、銷售、庫存集成使用，也可以只與庫存聯合使用，還可以單獨使用。核算模塊的功能主要分為兩個部分：一是針對各種出入庫單據進行記賬、制單，生成有關存貨出入庫的會計憑證;二是對已復核的客戶、供應商單據如采購發票、銷售發票、核銷單據等進行制單，生成有關的往來業務憑證。該方案的優點是獲得銷售成本信息較多，能夠充分滿足用戶需求，適用於不同的成本計價方法;缺點是業務處理比較復雜，需要進行許多相關設置，對財會人員的素質要求較高。本文主要以啟用總賬、核算兩個模塊為例進行分析。

二、不同方案下的軟體環境設置

假定某商業企業成本計價方法採用加權平均法，有兩種庫存商品(1 405)：圓鋼12、圓鋼14，計量單位為噸。圓鋼12：期初3噸、單價3 000元，本期采購入庫7噸、單價3 100元，本期售出2噸，售價3500元;圓鋼14：期初4噸、單價4 000元，本期采購入庫6噸、單價4 100元，本期售出3噸、售價4 200元。經計算圓鋼12平均成本應為3 070元，總成本6 140元;圓鋼14平均成本應為4 060元，總成本12 180元。

1. 在總賬系統自動結轉銷售成本。

(1)會計科目設置。銷售成本結轉是每月月末根據商品銷售數量和商品的平均單價計算各類商品銷售成本並進行結轉。商品銷售數量來源於“主營業務收入”科目。加權平均單價等於期初及本期入庫的金額與數量之比，來源於“庫存商品”科目。銷售成本等於銷售數量與加權平均單價之積，銷售成本科目為“主營業務成本”。所以這三個科目設置時，要求其下屬明細科目相同(包括計量單位)，且都需要進行數量核算，否則不能使用銷售成本的自動結轉功能。這三個科目可以用“成批復制”命令來實現三個科目的完全對應。具體操作方法為：先在“會計科目”窗口中增加“庫存商品”的兩個下級科目“圓鋼12”、“圓鋼14”，完成後退回到該窗口;然後執行“編輯”菜單中的“成批復制”命令，在“成批復制”對話框中輸入源科目“庫存商品”和目標科目“主營業務收入”的編碼，並選擇數量核算，確認後兩個科目的下級明細相同。用同樣方法設置“主營業務成本”。

(2)轉賬定義。在總賬系統中，執行“期末/轉賬定義/銷售成本結轉”命令，彈出“銷售成本結轉設置”對話框，在對話框中錄入三個一級科目的編碼。若錄入一級科目編碼，生成憑證時下級明細會全部生成，若錄入一個明細科目，則只會生成該明細科目的會計分錄。

(3)轉賬生成。在總賬系統中，執行“期末/轉賬生成/銷售成本結轉”命令，彈出“轉賬生成”對話框，選擇“銷售成本結轉”，若出入庫憑證未記賬，還要選擇“包含未記賬憑證”，單擊“確定”，彈出“銷售成本結轉一覽表”，再單擊“確定”後生成憑證並保存。憑證借方為“主營業務成本”，貸方為“庫存商品”，圓鋼12金額為6 140元，圓鋼14金額為12 180元。

提示：若“銷售成本結轉一覽表”中銷售數量沒有顯示或者不對，則說明取得收入的憑證在錄入時沒有錄入數量，或錄入有誤。若庫存數量不對，則有可能是期初錄入數量，或者本期入庫數量錄入有誤。銷售數量有誤，那麼應轉數量也就錯了。

2. 在核算模塊中自動結轉銷售成本。在該方案下，重點做好以下幾方面設置：

(1)啟用核算模塊。以賬套主管身份登錄“系統管理”，執行“賬套/啟用”，不僅啟用“總賬”，還要啟用“核算”。

(2)設置會計科目。“庫存商品”、“主營業務收入”、“主營業務成本”三個一級科目均進行數量核算，計量單位均為噸，均選擇“項目核算”輔助核算。選擇“項目核算”後，這三個科目均無須增加下級科目，日後維護會計科目比第一種方案簡單，只要維護一次商品目錄即可使三個科目的下級科目一一對應。

E. 已銷售的產品成本如何結轉

已銷售的產品按照買價結轉成本，會計工作中重要的具體業務，通常它是把一個會計科目的發生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。結轉的目的大體有四個：其一是為了結出本會計科目的余額；

其二是為了計算本報告期的成本；三是為了計算當期的損益和利潤的實現情況；其四是為了保持會計工作的連續性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。

(5)產品銷售安裝成本如何處理擴展閱讀

本年利潤賬戶的余額表示年度內累計實現的凈利潤或凈虧損，該賬戶平時不結轉，年終一次性地轉至利潤分配一未分配利潤賬戶，借：本年利潤，貸：利潤分配——未分配利潤。

如為虧損則作相反分錄。年終利潤分配各明細賬只有未分配利潤有餘額，需將其他明細賬轉平，借：利潤分配一未分配利潤，貸：利潤分配— 提取盈餘公積、向投資者分配利潤等。

F. 銷售貨物時第三方提供的安裝費怎麼處理

第三方安裝費可以直報計入銷售費用。
借銷售費用
應交稅費-進項稅
貸銀行存款等

G. 銷售需安裝的產品怎麼做賬

若能單獨計量，
（1）銷售實現時

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業務成本
貸：庫存商品

（2）實際發生安裝費用時

借：勞務成本
貸：應付職工薪酬
（3）確認安裝費收入並結轉成本時

借：應收賬款
貸：主營業務收入
借：主營業務成本
貸：勞務成本

若本題目中銷售與安裝不能區分開來，賬務處理如下：

（1）發生安裝費時：

借：勞務成本
貸：應付職工薪酬
（2）銷售實現時：

借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：庫存商品

H. 企業所得稅賬務處理技巧

企業所得稅賬務處理技巧大全

你知道企業所得稅賬務處理技巧有哪些嗎?你對企業所得稅賬務處理技巧了解嗎?下面是我為大家帶來的企業所得稅賬務處理技巧的知識，歡迎閱讀。

一、股東分紅一定要繳納個人所得稅嗎?如何進行賬務處理?

答：1、所有股東是企業，股東分紅給企業時，不要交個人所得稅，但涉及到企業所得稅，企業與企業之間，稅率不同，要補交企業所得稅率差額。2、獨資企業，股東分紅不要交個人所得稅。3、有限責任公司查賬徵收企業，分給個人股東分紅，要交20%個人所得稅(註：年終利潤分配，股東分紅的金額多少?是依據董事會的決定，來進行分配的)。

會計分錄：

1)從利潤分配先轉到應付股利

借：利潤分配-股東分紅

貸：應付股利

2)(支付給個人時)應代扣代交個人所得稅

借：應付股利(如股東其名字多，可造一張表統一發放)

貸：應交稅金-代扣個人所得稅20%

現金

3)到月底交稅時(用稅票作為憑證)

借：應交稅金-個人所得稅

貸：銀行存款

4)企業間股東分紅(這股東是企業不要交個人所得稅)

借：利潤分配-股東分紅

貸：應付股利-某企業(附董事會決議)

5)甲企業向乙企業支付時

借：應付股利-某企業

貸：銀行存款

註：將匯款單和收據，作為原始憑證附在記賬憑證內

6)如果企業涉及到企業所得稅時，例如：甲企業所得稅率25%，乙企業所得稅率20%，差額5%，收到甲企業匯來分紅款時，假定是10萬元，會計分錄：

借：銀行存款100000

貸：投資收益100000

7)補交5%差額時，10萬元×5%=應補交0.5萬元企業所得稅，交所得稅時，會計分錄：

借：投資收益0.5萬元

貸：銀行存款0.5萬元

還剩下9.5萬元，轉到利潤分配

二、用所有者權益增資一定要繳納個人所得稅嗎?

答：集體企業如：國營廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈餘公積，未分配利潤轉到"國家資本金、集體資本金"增加實收資本的不要繳納個人所得稅。有限責任公司，將"未分配利潤、資本公積、盈餘公積，轉到個人資本金增加實收資本的，按股息紅利20%徵收個人所得稅。

會計分錄：

借：盈餘公積或資本公積或未分配利潤(假定10萬元)

貸：實收資本-個人資本金(假定10萬元)

(計算個人所得稅時：10萬元×20%=應交個人所得稅2萬元)

1、代交個人所得稅時

借：其他應收款——代扣代交個人所得稅20000

貸：銀行存款20000

2、收回時

借：現金20000

貸：其他應收款-某個人所得稅20000(將收據和稅票附上，做原始憑證)

三、股東撤資的涉稅問題及賬務處理

答：查賬徵收企業，股東是個人的有限責任公司，股東撤資或轉讓時，本企業所有者權益，大於實收資本部分，按持股的比例增值部分，徵收20%個人所得稅。

會計分錄：

1、支付時：

借：實收資本-某股東某人(假定10萬元)

貸：應交稅金-代扣個人所得稅20%2萬元

銀行存款8萬元

註：1、董事會批准撤資或股權轉讓決議書附上;2、將原股權證收回、撤股本人寫張收據;3、所有者權益超過實收資本增值部份按比例×20%計算個人所得稅的依據附上。

2、交稅時：(將稅票作為原始憑證)

借：應交稅金-個人所得稅20000

貸：銀行存款20000

四、實際賬務處理的稅率應用問題

答：一是10%稅率是指非居民企業和金屬回收公司;

二是新稅法二十九條第二款規定，對高新技術企業實行15%優惠稅率不再作地域限制;

三是符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率，但要符合以下三個條件：1、年度應納稅所得額不超過30萬元;2、從業人數不超過100人;3、資產總額不超過3000萬元;

四是其他工業企業實行25%稅率。

五、"應收賬款"科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務處理

答："應收賬款"借方余額長期掛賬有三種可能： 一是可能變相利潤分配;二是可能是現金或承兌匯票收進不入賬放到私人口袋;三是可能是客戶有其他原因有意拖欠。

應收款余額在貸方，一是"預收賬款"或是"定金"，二是賬款收到後不開票。這種都是自己責任，(如果長期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務處理，用普通票開，申報銷售交稅，免得被稅務所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產品已發出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應先做一筆會計分錄借"發出商品"，貸"庫存商品"，在08年1月份開票時，再把這份"發出商品"用紅字沖掉。

六、"以前年度損益調整"科目所涉及的成本的賬務處理問題

答：在年度結賬之後，以前年度賬目已結轉，又自查出應計未計扣除項目和不準扣除項目或超過稅法規定扣除標準的部分，應在以前年度損益調整科目進行賬務處理。

會計分錄：

1、以前年度多計收益，少計費用時

借：應交稅金-應交企業所得稅

貸：以前年度損益調整

2、以前年度少計收益多計費用時

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金-應交所得稅

3、結轉以前年度損益科目時

借：本年利潤

貸：以前年度損益調整

或 借：以前年度收益調整

貸：本年利潤

特別要說明的是當年補交上一年度所得稅，已通過"以前年度損益調整"科目抵減了當年利潤，本年度計算應納所得額時，應作納稅調整。

七、收到上期費用發票，如何進行賬務處理?

答：新稅法規定：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制原則，屬於當期的收入和費用不論款項是否收付均作當期收入和費用，不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

收到上期發票，只有在自有資金列支(1、在營業外支出年底作納稅調整;2、利潤分配-未分配利潤;3、任意盈餘公積)，如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費，可以拖到下一年度一、二月份做賬。

八、在會計實務中如何理解虧損?

答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅年度也是會計年度，主營業務收入+其他業務收入+投資收益+補貼收入+營業外收入，相加的總和，減去全年成本費用+稅費+其他業務支出+營業外支出等。各項扣除後小於零的數據為虧損。

稅法又規定企業利潤在五年內允許彌補虧損，彌補虧損後的利潤不是當年的實際利潤，當年的實際利潤，只有看十二月份的報表，但企業不能連續三年虧損，否則要上黑名單，核定徵收企業最好不要做虧損。

九、企業注銷的涉稅問題及賬務處理

答：企業注銷先經工商局批准(原注銷單位的債權債務由誰承擔)把原來的營業執照正副本拿去吊銷，企業拿到工商局批准注銷登記證後，才可向國稅，地稅申請，稅務分局首先要查是否有欠稅、領用發票是否用完，然後根據資料核對賬本和實物數，⑴存貨⑵應收款貸方⑶房產⑷賬面利潤

如果有存貨、原材料按17%進項稅轉出，產成品按成本價×70%材料×17%進項稅轉出，應收款有貸方余額按銷售收入計算補交17%增值稅並調整利潤和賬面利潤加在一起計算補交企業所得稅。

十、外銷業務的涉稅問題及賬務處理

答：生產企業有自行出口權，出口產品一定要企業自家生產的產品，先有外商訂單，向外稅局領外銷發票，外匯牌價在本年度將收到一筆業務時，以月初一號取外匯中間價折算人民幣，銀行日記賬復式賬頁記賬，開票銷售時，以美元為計算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調整)。

會計分錄：

1、外銷開票時(摘要欄應註明外匯牌價)

借：應收賬款——某外商

貸：主營業務收入(註：外銷的銷售收入為不含稅價)

2、收到外匯和支付手續費時：

借：銀行存款

財務費用(手續費和兌匯損益利息收支均記在財務費用)

貸：應收賬款——某外商

3、外銷退稅有三種形式：1)又免又退;2)只免不退;3)不免不退和內銷一樣

4、退稅率各行業不同到可在網上查詢

5、不可抵扣將退稅差做在主營業務成本

會計分錄：

借：主營業務成本

貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

6、年終結匯時如匯兌有損失(美元戶要復式賬頁)

借：銀行存款(美元戶，換算本位幣)

財務費用-匯兌損失(如果匯兌收益時財務費用作相反記錄)

貸：應收賬款

十一、開具銷售貨物發票時，貨物的數量、單價及相應的涉稅問題

答：開具銷售貨物發票時，貨物名稱，型號規格，計量單位，數量填寫時按照訂單，認真填寫"單價"合同填的.是含稅單價，開票時要換算成不含稅價，否則要多交稅或發票退回作廢。

十二、銷售並安裝業務的涉稅問題及賬務處理

答：工業產品銷售並負責安裝，按規定可分別開票產品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營業稅，要做到五點：

1、 要有建設部門發放按裝資格證書

2、 產品是本企業生產的

3、 合同中要註明安裝費和設備款(產品)各多少

4、安裝材料購進來時其進項稅不能抵扣

5、產品成本和安裝成本人工，賬務處理，一定要分開核算，便於稅務所審查。

如：金屬結構件活動板房綱結構，綱結構產品，綱結構網架，鋁合金窗，玻璃幕牆等。

會計分錄：

1)產品

借：應收賬款(或銀行存款)

貸：主營業務收入

應交增值稅-銷項稅額

2)安裝工程

借：應收賬款

貸：其他業務收入

主營業務稅金及附加——營業稅、城建稅及附加

3)交稅時

借：應交稅金——應交增值稅

應交稅金——營業稅

應交稅金——稅金及附加

貸：銀行存款

十三、加工企業"加工"業務的涉稅問題及賬務處理

答：委託加工業務，委託方提供材料或主要材料。受託方只能代墊輔助材料收取加工費，雙方必須訂立加工協議，內容，加工名稱及型號規格，加工數量每噸加工費，交貨地點和時間、質量、要求驗收方式、付款日期，同時還要特別注意數量允許百分之幾損耗率必須寫明。

1、委託方，在倉庫必須設立委外加工台帳(其內容委託加工單位、材料名稱、發出日期、數量、收回日期、數量，經辦人簽字。

1)委託方發出時

借：委外加工材料

貸：原材料(註：把原材料轉到委外加工材料)

2)收回時

借：委外加工材料-加工費

應交增值稅-進項稅

貸：應付賬款或銀行存款

3)結轉完工產品

借：產成品

貸：委託加工材料

2、受託方加工單位倉庫也必須相應設置台帳。受託方在加工過程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費、工資、折舊等)，應在成本項目二級科目中單獨設一個"加工業務"受託加工某一產品，購進上述輔助材料時

1)借：受託加工業務-輔助材料

應交稅金-進項稅(是指購進輔助材料)

貸：銀行存款

2)每月計算電費、折舊、工資時附上清單)

借：受託加工業務

貸：生產成本-電費

累計折舊

應付工資

管理費用

3)開票時(憑委託方收貨單和受託方送貨回單收據的數量開票)

借：應收賬款——某單位

貸：其他業務收入——委託加工業務

應交增值稅-銷項稅

4)結轉加工業務成本時

借：其他業務支出

貸：受託加工業務

說明：某一企業，既有主產品又有受託加工業務，其成本和費用必須分開單獨核算，便於稅務人員查賬時一目瞭然，也為領導提供受託加工業務的正確成本和效益。

十四、固定資產轉讓業務的涉稅問題及賬務處理

答：1、廠房轉讓交5%營業稅再交3%城建稅，老廠房轉讓和銷售不動產，均要交5%營業稅，在營業稅下面再交3%城建稅和教育附加。

2、機器設備轉讓免交增值稅和營業稅但稅法規定要符合下面三個條件：1)固定資產明細賬上要有;2)已使用過的固定資產;3)轉讓時不得超過賬面價值。

3、設備開票時，先到稅務所登記填表然後在稅務開專門發票，月末申報時把這筆收入業務，填在免稅銷售一欄。

4、會計分錄：

1)將固定資產先轉到固定資產清理科目

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產-設備

2)支付搬遷費時

借：固定資產清理

貸：銀行存款或現金

3)收到銀行存款

借：銀行存款

貸：固定資產清理

4)如果固定資產清理有餘額

借：營業外支出

貸：固定資產清理

5)若固定資產清理是負數

借：固定資產清理

貸：營業外收入

5、轉讓老廠房和不動產(或是土地)時也要通過固定資產清理過度科目，賬務處理和設備轉讓相同只不過多一條稅費，交稅時：

借：固定資產清理-稅費(將稅票附在裡面)

貸：銀行存款

6、企業搬遷收到政府的補償款時，一定要用於相同的固定資產建造，不得有餘額，在這種情況下才不要交企業所得稅。

1)收到補償款時

借：銀行存款

貸：其他應付款——某補償款

2)拆廠房或房屋時

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

3)新廠房折舊時

借：其他應付款——補償款

貸：累計折舊

4)結轉時

借：其他應付款——補償款

貸：固定資產清理

十五、企業作為股東向外投資業務的涉稅問題及賬務處理

答：1、本企業用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業要審計，投資企業是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計算在長期股權投資。

會計分錄如下：

1)用貨幣資金投資時

借：長期投資-股權投資

貸：銀行存款

2)支付利息

借：長期投資-利息支出

貸：銀行存款

3)分回股利時

借：銀行存款

貸：投資收益

(註：08年以後分為利潤企業與企業之間稅率相同不要補交企業所得稅)

匯款單和投資收據(或股權證復印件)作為原始憑證，股權投資分為權益法和成本法。

2、用固定資產對外投資，首先通過審計事務所審計，如有增值部分要交企業所得稅。例如：某固定資產原值100萬元通過審計110萬元，增值10萬元，要交25%企業所得稅。

1)增值

借：固定資產-增值

貸：資本公積-資產增值

2)提交企業所得稅

借：資本公積

貸：應交稅金-企業所得稅

3)交稅時

借：應交稅金-所得稅

貸：銀行存款

4)固定資產清理和設備一樣(如有餘額要結轉)

I. 商貿企業，銷售自己組裝的產品，成本要如何結轉

外購半成品視同庫存商品，銷售設備為主營業務收入，同時結轉成本。不可以通過在建工程。
借：銀行存款或現金
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅
借：主營業務成本
貸：庫存商品
其實你這種有點類似加工企業了，原材料==》庫存商品，如果經常發生，就用類似工業企業的成本方法做吧。
有質保金，也是在確認收入時候同時結轉成本的。
發生質量問題：借：管理費用或者生產成本
貸：其他應收款--質保金 （但要注意有相關的證據，否則稅務局不會認可）