产品设计费用和委外研发费用都属于高新技术企业研究开发费用，该费用还包括：
1、人员人工；
2、直接投入；
3、折旧费用与长期待摊费用；
4、设计费用；
5、装备调试费；
6、无形资产摊销；
7、委托外部研究开发费用；
8其他费用。
其中产品设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。委外研发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
B. 委外研发费用加计扣除注意事项
法律分析：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。 委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。
法律依据：《技术合同认定登记管理办法》 第六条 未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。
C. 高新技术企业认定中研发费用与高新收入比例需要注意什么
要回答高新技术企业认定中研发费用与高新收入比例需要注意什么？就要先回答高新技术企业认定收入和费用及计算要求，以下是高新技术企业认定收入和费用计算要求，希望有所帮助。
一、高新技术产品（服务）收入
（一）高新技术产品（服务）收入指：
1、高新技术企业认定通过研发和相关技术创新等一系列活动取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。
2、技术应属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。
（二）技术性收入包括：
1、技术转让收入：
（1）通过技术贸易所获得的收入。
（2）通过技术转让所获得的收入。
2、技术服务收入：
（1）提供技术资料所获得的收入。
（2）提供技术咨询与市场评估所获得的收入。
（3）提供工程技术项目设计所获得的收入。
（4）提供数据处理所获得的收入。
（5）提供测试分析所获得的收入。
（6）提供其他类型的服务所获得的收入。
3、接受委托研究开发收入：
（1）认定高新企业承担社会各方面委托研究开发所获得的收入。
（2）中间试验所获得的收入。
（3）及新产品开发所获得的收入。
（三）高新技术企业认定应正确计算高新技术产品（服务）收入
1、认定企业应正确计算高新技术产品（服务）收入，不能造假。
2、由具有资质并符合《高企认定管理工作指引》相关条件的中介机构（华夏泰科techchn.cn作为专业政策服务平台）进行专项审计或鉴证。
二、总高新技术企业认定收入
（一）总收入=收入总额—不征税收入。
（二）收入总额与不征税收入按照《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定计算。
三、销售收入
（一）销售收入=主营业务收入+其他业务收入。
（二）主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。
四、高新技术企业认定研发费用指标及范围
（一）人员人工费用：
1、企业科技人员的工资薪金。
2、企业科技人员的基本养老保险费。
3、企业科技人员的基本医疗保险费。
4、企业科技人员的失业保险费。
5、企业科技人员的工伤保险费。
6、企业科技人员的生育保险费。
7、企业科技人员的住房公积金。
8、以及外聘科技人员的劳务费用。
（二）直接投入费用
指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出，包括：
1、直接消耗的材料、燃料和动力费用。
2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
3、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
4、试制产品的检验费。
5、用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用。
6、以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（三）折旧费用与长期待摊费用
1、折旧费用是指：
（1）用于研究开发活动的仪器的折旧费。
（2）用于研究开发活动的设备的折旧费。
（3）用于研究开发活动的在用建筑物的折旧费。
2、长期待摊费用是指：
（1）研发设施的改建过程中发生的长期待摊费用。
（2）研发设施的改装过程中发生的长期待摊费用。
（3）研发设施的装修过程中发生的长期待摊费用。
（4）研发设施的修理过程中发生的长期待摊费用。
（四）无形资产或摊销费用
1、摊销费用指：
（1）用于研究开发活动的软件的摊销费用。
（2）用于研究开发活动的知识产权的摊销费用。
（3）用于研究开发活动的非专利技术等的摊销费用。
2、非专利技术指：
（1）用于研究开发活动的专有技术的摊销费用
（2）用于研究开发活动的许可证的摊销费用
（3）用于研究开发活动的设计的摊销费用
（4）用于研究开发活动的计算方法等的摊销费用。
（五）设计费用
1、高新技术企业认定设计费用指：
（1）为新产品和新工艺进行构思、开发和制造等发生的费用。
（2）为新产品和新工艺进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
2、新产品和新工艺指：
（1）获得创新性的产品（工艺）进行的创意设计活动发生的相关费用。
（2）获得创意性的产品（工艺）进行的创意设计活动发生的相关费用。
（3）获得突破性等的产品（工艺）进行的创意设计活动发生的相关费用。
（六）装备调试费用
1、装备调试费用是指：
（1）工装准备过程中研究开发活动所发生的费用。
（2）工装准备过程中研究开发活动制定新方法所发生的费用。
（3）工装准备过程中研究开发活动制定新标准等所发生的费用。
2、工装准备过程中研究开发活动所发生的费用
（1）研制特殊所发生的费用。
（2）专用的生产机器所发生的费用。
（3）改变生产和质量控制程序所发生的费用。
（七）试验费用
1、试验费用：
（1）主要指的是新药研制的临床试验费。
（2）以及勘探开发技术的现场试验费。
（3）还有田间试验费等。
2、这些除外（不算做试验费用）：
（1）为大规模批量化生产所进行的常规性工装准备和工业工程所发生的。
（2）为商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程所发生的。
（八）委托外部研究开发费用
1、委托外部研究开发费用指：
（1）企业委托境内外其他机构进行研究开发活动所发生的费用。
（2）企业委托境内外其他个人进行研究开发活动所发生的费用。
2、委托外部研究开发要求：
（1）要以独立交易的原则。
（2）并且是以实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
（3）一切研究开发所进行的活动成果都为委托方企业拥有。
（4）与该企业的主要经营业务紧密相关。
（九）其他费用（指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用）
1、支持费用：
（1）技术图书资料费。
（2）资料翻译费。
（3）专家咨询费。
（4）高新科技研发保险费等。
2、高新技术企业认定研发成果：
（1）研发成果的检索费用。
（2）研发成果的论证费用。
（3）研发成果的评审费用。
（4）研发成果的鉴定费用。
（5）研发成果的验收费用等。
3、知识产权：
（1）知识产权的申请费。
（3）知识产权注册费。
（4）知识产权代理费。
4、辅助费用：此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
（1）会议费。
（2）差旅费。
（3）通讯费等。
D. 委托外部研发机构开发软件，预付的研发费用是资本化还是费用化怎么确定
错误 新准则规定，对于企业内部的研究开发项目（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目），研究阶段的支出，应当于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合特定条件时则可以确认为无形资产，即资本化注意，是符合特定条件时
E. 委托外部开发为什么按80%计入研发费用
是根据《财政部、税务总局、科技部日前发布关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》来执行的。
1、根据《财政部、税务总局、科技部日前发布关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。
2、委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。通知自2018年1月1日起执行。
3、据财政部有关负责人介绍，这些费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
4、同时，委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。企业应在年度申报享受优惠时，按照国家税务总局的规定办理有关手续，并留存备查有关资料。
(5)如何确定委托外部研究开发费用扩展阅读：
对于汽车工业，委托开发是汽车研发的主要形式之一。由于企业各种资源的限制，不可能同时开发管理太多车型，委托专业公司开发新产品已经显示出越来越强的趋势。委托开发不但能更好的利用社会现有资源，达到降低成本的目的，还可以减轻企业负担，集中精力抓好核心技术。
委托开发甚至委托生产正在成为汽车产业的一个发展趋势，因为委托开发不但可以以最短的时间推出新产品，而且还可以降低研发成本，获得了知识产权，但对技术实力的提升帮助有限。
F. 研发费用如何核算
企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。
研发费用共由8个方面组成：
(1)人员人工：从事研究开发活动人员(也称研发人员)的工资薪金。
(2)直接投入： 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
(3)折旧费用与长期待摊费用:为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及建筑物的折旧费用及长期待摊费用。
(4)设计费用：为新产品和新工艺的设计等发生的费用。
(5)装备调试费：工装准备过程中研究开发活动所发生的费用。
(6)无形资产摊销：购入专有技术所发生的费用摊销。
(7)委托外部研究开发费用：企业委托其它机构进行研究开发活动所发生的费用。
(8)其他费用： 办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
研发费用资本化如同一道窄门，能过得去的不多。正如上面所讲，研发不到最后一刻，谁能预知成败呢？行百里半九十，研发过程也同此理，90％为研究，10％为开发。
站在企业角度看，因为研发费用可加计扣除，从节税方面考虑，企业也乐意费用化。如果会计账面上资本化的研发支出过于高企，那是值得关注的信号，基本可以断定企业在滥用此款粉饰报表。
G. 企业如果有委托外部研究开发费用可以归入研发费用吗
委托外部研究开发费用可以归入研发费用。
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
温馨提示：以上信息仅供参考。
应答时间：2021-05-17，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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H. “高企”研发费用归集包括哪些内容
人员人工费用
人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
“
判断依据
1、判定归集的研发人员人工费用是否准确。通过企业申报的研究开发人员名单，判断其是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》规定的“科技人员”，在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；对于企业兼职或临时聘用人员，应通过企业的考勤记录，确认其是否累计在企业工作183天以上；
2、核对工资发放记录、奖金核准及发放记录，以及管理层相关决议及支付记录，核查人员人工中归集的基本工资、津贴、补贴等以及奖金、年终加薪及与任职或者受雇有关的其他支出的归集金额与相关资料是否相符；
3、是否存在将非研发人员工资薪金列入研发开发费用的情况；
4、涉及人员人工费用分摊的，核查其分配方法是否合理，金额是否正确。
”
2.
直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和动力费用；
——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
“
判断依据
1、“直接投入”的归集范围是否准确，是否将研究开发活动以外发生的采购费用、水电费、租赁费等列入直接投入；
2、归集的金额与项目预算是否相符，差距过大的，应说明原因；
3、归集的直接投入金额是否与相关原始凭证、合同或协议、付款记录等相符；
4、对以经营租赁方式租入的固定资产所发生的租赁费，检查相关合同或协议、付款记录；
5、是否存在将达到固定资产、无形资产确认标准的支出费用化计入直接投入的情形；
6、涉及直接投入各费用分摊的，核查其分配方法是否合理，金额是否正确。
”
3.
折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
“
判断依据
1、对列入归集范围的仪器和设备或研究开发项目在用建筑物，是否属于为执行研究开发活动而购置或使用的；
2、对于研究开发项目和非研究开发项目以及不用研发项目共用的资产，核查折旧或摊销的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金额是否正确。
”
4.
无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
“
判断依据
1、企业申报的《企业研究开发费用结构归集》表中“无形资产摊销”的归集范围是否准确；
2、无形资产摊销的政策是否正确，且前后各期是否保持一致，摊销的金额是否正确；
3、是否存在列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销的情形。
”
5.
设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
“
判断依据
1、归集的设计费用与项目预算是否相符，对于差距过大的，应说明原因；
2、设计费用的核准、支付是否与原始凭证相符；
3、是否存在列入与研究开发项目无关的设计费的情形。
”
6.
装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
“
判断依据
1、企业申报的《企业年度研究开发费用结构明细表》中“装备调试费用与试验费用”的归集范围是否准确；
2、归集的装备调试费和试验费是否与原始凭证相符；
3、为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
”
7.
委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
“
判断依据
1、企业申报的《企业年度研究开发费用结构明细表》中“委托外部研究开发费用”的归集范围是否准确；对于委托外部开发的项目，应注意查看项目最终产权归属，即委托方应全部或部分拥有产权，对于知识产权最后全部属于受托方的，不得计入该项归集范围；
2、检查委托外部研究开发费用的定价是否按照独立交易原则确定；
3、委托外部研究开发的投入额是否按80%计入研究开发费用总额；
4、企业共同合作开发的项目，合作各方应当分别按合同或协议约定的费用承担范围和预算情况进行归集，对于明显超出原合同或协议、预算等规定的，企业应提供合理的说明。
”
8.
其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
“
判断依据
1、企业申报的《企业年度研究开发费用结构明细表》中“其他费用”的归集范围是否准确；
2、归集的其他费用是否与企业会计资料相符；
3、是否存在列入与研究开发项目无关的其他费用的情形；
4、若存在其他费用在研究开发项目与其他项目之间分摊的情形，分摊方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分摊的金额是否正确；
5、对列报的其他费用是否超过研究开发费用总额的20%（另有规定的除外）；
6、是否将上述列举的费用之外的其他费用归集到“其他费用”中。
I. 高新企业研发费用科目设置
高新技术企业的研发费用因是否满足资本化条件，分为三种情况：
一、企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件
借记本科目(费用化支出),满足资本化条件的,借记本科目(资本化支出),贷记"原材料"、"银行存款"、"应付职工薪酬"等科目.
二、、企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目
应按确定的金额,借记本科目(资本化支出),贷记"银行存款"等科目.以后发生的研发支出,应当比照上述第一种情况处理规定进行处理。
三、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按本科目(资本化支出)的余额,借记"无形资产"科目,贷记本科目(资本化支出).
1、是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化，
2、是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销。
(9)如何确定委托外部研究开发费用扩展阅读：
研发费用在不用会计基础的财务报表中的披露：
对于自行研发成功的无形资产成本，即拟作资本化处理的研发费用。
《企业会计准则第6号——无形资产》第二十四条规定，“企业应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有关的下列五个方面的信息：……五是计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。”而我国企业所得税税法则要求，“形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销”，但没要求披露。
《国际会计准则第9号--研究和开发费用》不仅要求披露“计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额”，而且要对“未分摊递延开发成本的发展及其余额应加以披露，对提出或采用的未分摊余额的分摊基础也应加以披露”。
J. 企业委托研发项目的加计扣除费用如何归集
企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。