‘壹’ 合并财务报表内部存货交易抵消分录，求详细
关于内部交易存货的抵销，套路其实并不复杂！
例1：2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司尚未将存货对外出售，很显然，对于合并层次来说，收入是没有的，成本也是没有的，存货的价值也应该保持原有的10万不变，那么抵消分录就是:
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
还有个非常重要的问题，那就是递延所得税，税务机关不认可你的合并报表，只认可子公司个别报表，因此本年底存货的计税基础为15万，合并层面的账面价值为10万，资产的账面价值<计税基础，为可抵扣暂时性差异，即：
借：递延所得税资产 12 500
贷：所得税费用 12 500
例2：再比如，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司，年内子公司以18万对外出售。很显然，对于合并层次来说，收入是对外的18万，成本是本来的10万，但是母子公司简单相加一共确认了15+18万的收入、10+15万的成本，各多了15万，于是：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 150000
我们也可以用如下方法来理解这个问题
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
可是，存货已经对外出售，在贷方写一个存货，实在是不正确的，那么，青春应该何处安放？我们想象一下，调减了存货5万元，而存货已经对外出售，存货的金额影响的是营业成本，那么对外确认的营业成本就应该相应的调减5万元，既然存货无法安放青春，那就冲减营业成本、安放在营业成本里面吧！
以上会计分录就应改为
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
例3：再比如，最让人痛苦的是，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司对外出售40%，这个怎么处理呢？
川哥要教大家一个方法，先确定营业收入、存货的金额，倒挤营业成本的金额。这里，我们依然可以使用安放青春的方法，首先在草稿纸上写如下一笔会计分录：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
可是，存货并不需要调减5万元，为什么？因为已经对外出售了40%，只剩下60%的部分，所以调减的存货金额只能安放得下3万元的部分。另外的2万元只能安放到营业成本的贷方，为什么？因为调减2万元存货，相当于调减营业成本2万元。所以上述会计分录应写为：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 120 000
存货 30 000
对于剩余部分存货的账面价值为10*60%=6万元，计税基础为15*60%=9万元，账面价值<计税基础，应该确认递延所得税资产3*25%=0.75万元。
借：递延所得税资产 7 500
贷：所得税费用 7 500
‘贰’ 母公司在做合并报表是，成本该如何抵消
母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：
把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报)
借：长期投权投资-损益调整 (子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)
贷：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额)
年初未分配利润 (母公司以前年度对子公司的投资收益)
借：长期股权投资-股权投资差额 (子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)
贷：资本公积
(2)内部收入成本税如何抵消扩展阅读
合并报表中的抵消分录的理解方法：
就是把虚的或是重复的部分抵消了 。
例如母公司售存货给子公司，成本100万元，售价150万元，子公司作为库存商品，那么就整个集团来说，在没有对集团以外实现销售时母公司的收入和子公司的存货就是虚了50万元，合并分录就是把这块虚的抵消了。
‘叁’ 存货在内部交易中 所得税问题
内部交易抵销分录：
借：营业收入 20000
贷：营业成本 16000
存货 4000
所得税抵销分录：
借：递延所得税资产 1000（4000×25%）
贷：所得税费用 1000
因抵销“未实现内部销售损益”，会使存货的计税基础发生变化。
‘肆’ 合并报表中如何抵消内部交易
合并报表中抵消内部交易分以下几种情况：
1、内部交易的购买方当期全部实现对外销售，此时梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。所以，合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。
2、内部交易的购买方当期全部未实现对外销售，此时首先梳理合并前母子公司的交易，然后用整个集团视角分析，实际上只是商品存放地点发生变动，并没有真正实现对企业集团外的销售。
因此，合并时应当将销售企业已经确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销。同时，购买企业的个别资产负债表中存货的价值包含销售企业实现的销售毛利即未实现内部销售利润，也应予以抵销。
3、内部交易的购买方当期部分实现对外销售部分未实现销售形成期末存货，此时：
（1）对于实现销售部分按照上述第一种情况处理，而未实现销售部分按照上述第二种情况处理。
（2）按照上述第二种情况处理。即首先找出未实现内部销售利润，再找出当期销售收入，其差额就是销售成本。抵销分录归纳为：借记“主营业务收入”（内部销售收入，是当期的收入），贷记“存货”（期末未实现内部销售利润）、“主营业务成本”（两者差额是销售成本）。
(4)内部收入成本税如何抵消扩展阅读
内部交易核算应该注意的问题：
1、定义区分。
必须注意的是，内部交易仅仅是发生在一个机构单位内的经济活动。至于在一个机构部门或一个国家内，发生在机构单位或机构部门之间的经济活动不能称为内部交易，前者是通常所认为的一般性交易，后者是不同部门之间的交易。
2、虚拟交易。
从某种角度来看，内部交易是一种“有实无名”的交易，即确实存在这种经济活动，但未发生在机构单位之间。
尽管内部交易只涉及到一个机构单位，但该单位往往具有两种身份，如生产者与消费者(自产自用)、生产者与投资者(自制设备)、所有者与使用者(固定资本消耗)等，这意味着可将单主体的内部交易转化为发生在双重身份之间的一般性“交易”，并在此基础上确认和记录流量。
3、范围确定。
在现实生活中，单位内部的经济活动种类繁多，且经常发生。但是，有相当一部分内部交易没有纳入核算范围，这些交易大都发生在住户部门。
‘伍’ 内部购销业务一方不能抵扣增值税怎么办相关的抵消分录
摘要 那这个“XXXX”到底应该是什么科目呢？同在“集团内部交易，单方进项税--销售方免增值税时如何抵消？”一文中解释的一致，符合条件的利润表科目有且只有两个--管理费用和其他收益。
‘陆’ 内部交易抵消处理
内部交易，内部交易是指集团公司内部母公司与其所属的子公司之间以及各子公司之间发生的除股权投资以外的各种往来业务及交易事项。
集团内部交易的抵销处理：
1、内部交易的购买方当期全部实现对外销售：
首先，梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理，由于税金是不能够抵销的，故编制合并报表不考虑税金。其次，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。所以，合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。
2、内部交易的购买方当期全部未实现对外销售：
从整个集团来看，实际上只是商品存放地点发生变动，并没有真正实现对企业集团外的销售。因此，合并时应当将销售企业已经确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销。同时，购买企业的个别资产负债表中存货的价值包含销售企业实现的销售毛利即未实现内部销售利润，也应予以抵销。
3、内部交易的购买方当期部分实现对外销售部分未实现销售形成期末存货。
①对于实现销售部分按照上述第一种情况处理，而未实现销售部分按照上述第二种情况处理。
②按照上述第二种情况处理。即首先找出未实现内部销售利润，再找出当期销售收入，其差额就是销售成本。抵销分录归纳为：借记“主营业务收入”（内部销售收入，是当期的收入），贷记“存货”（期末未实现内部销售利润）、“主营业务成本”（两者差额是销售成本）。
③首先假定全部实现对外销售，然后对未实现销售部分的内部销售利润单独处理。在进行连续抵销时以及业务太复杂时，都只能用这种思路。
温馨提示：以上内容仅供参考。
应答时间：2021-11-10，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
‘柒’ 存货内部交易抵消分录的解释
这个书上的解释我就不进一步给你解释了，直接给你用最可理解的文字说一下吧。
假设a是母公司，b是子公司，b向a销售了一批货物，售价100万元，这批货物在b公司账面上的成本为70万元。年末，a公司售出了这批货物的50%，售价60万元。问：抵消分录。
分析：1.我们要先看下上述交易在a和b各自的单体报表上的会计处理
a单体报表
借：营业成本 50
应收账款 60
贷：营业收入 60
存货 50
b单体报表
借：营业成本 70
应收账款 100
贷：营业收入 100
存货 70
2.我们再看下合并层面应如何确认这笔交易呢？很明显，b卖给a的交易行为属于内部交易，并没有完全实现对外收入。上述交易在合并层面应该确认为对外的销售收入与销售成本（即a的对外收入，b对应的成本），需要抵消内部交易的收入与成本：
（1）100%抵消（与是否完成对外销售无关，需全部抵消）：即b对a的100%的收入，与a向b的采购成本。
借：营业收入-b 100
贷：营业成本-a 100
（2）50%抵消（仅抵消未对外出售部分）：即b未实现最终对外销售的成本（70*50%=35万），与（1）中a多抵消的采购成本（a单体报表仅确认了50万的内部销货成本，而我们却抵消了100万，需要恢复）；两者之差是期末留存在a报表上含有内部未实现利润的存货，需要抵消。
借：营业成本-a 50
贷：营业成本-b 35
存货 15
（1）与（2）合起来，就是
借：营业收入 100
贷：营业成本 85
存货 15
‘捌’ 集团公司内部存货交易应如何进行抵销
假设将内部交易存货全部对外出售，此时需要抵消多确认的收入和成本，然后再将未实现内部交易损益抵消掉。
这里由于内部交易导致存货的价值虚增，因此应该调减存货，而且由于已经假设出售，存货全部转为了成本，但实际并未对外出售，应该将多抵消的营业成本调整回来，因此是借记营业成本，只有内部交易的买卖双方都将交易资产视为存货时才可作存货内部交易来处理。
(8)内部收入成本税如何抵消扩展阅读：
注意事项：
对于内部存货交易事项，作为销售货物的一方，一方面要按规定确认产品销售收入（主营业务收入）和资产（银行存款或应收账款）的增加，另一方面要将所销售的货物的成本确认为产品销售成本（主营业务成本），而购买商品的一方则要确认一项资产（存货、固定资产、无形资产）的增加和另一项资产（银行存款）的减少或者负债（应付账款）的增加。
单纯从交易双方角度来看，一个企业因为销售了产品而使当期收入增加，利润增加，另一企业存货成本增加。但是，从整个企业集团公司的角度来看，这种内部存货交易的发生，并不会使集团总体的资产、负债、收入、费用、和利润增加，其实仅仅是集团内部存货地点发生了变动而已。
‘玖’ 合并报表的内部交易抵消处理
因为AB是母子公司，所以需要合并财务报表，就要把两个公司看成是一个整体。
A公司把货物售出给B公司，作为A来说是在单独的报表中是确认了营业收入1000的，同时B又卖出去了，那么在B的单独报表上体现的是营业成本1000.但是作为一个整体来说，是不存在这个营业收入1000的，而该产品的实际成本也不是1000，而是800，所以在合并的时候，要把两家公司中单独确认的营业收入和营业利润要冲销，所以出现了上述的第一个分录。
第二个问题
同理如果B没有把货物手出来的话，在A是确认了1000的营业收入和800的营业成本的。而作为B是确认了1000的存货的。但是相对于整个整体来说，既没有收入也自然不存在营业成本，存货实际应该是800。所以需要冲销1000的收入，同时冲销800的营业成本和多计入的存货200.
好好理解一下。望看懂！