A. 企業研發費用如何歸集
企業研發費用歸集范圍及注意事項
企業研發活動在計算應納稅所得額時，實際發生的研發費用可享受稅前加計扣除100%的優惠政策，但需注意政策的適用范圍、條件和負面清單。
一、研發活動界定與負面清單
研發活動是指企業為獲取科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。不得適用加計扣除的活動、行業及企業具體包括：
1.常規性升級、直接應用科研成果、技術支持活動、重復或簡單改變、市場調查、效率調查或管理研究、工業流程環節或常規質量控制、社會科學、藝術或人文學研究。
2.煙草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等六大行業不適用加計扣除政策，以《國民經濟行業分類》為准，主營業務收入占企業收入總額50%（不含）以上。
3.會計核算不健全、不能准確歸集研發費用的企業，企業所得稅實行核定徵收的企業，以及非居民企業不適用加計扣除政策。
二、可加計扣除的研發費用歸集范圍
可加計扣除的研發費用歸集范圍包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、設計試驗等費用和其他相關費用。具體包括：
1.人員人工費用：直接從事研發活動人員的工資薪金、社保、公積金及外聘研發人員的勞務費用。
2.直接投入費用：材料、燃料、動力費用、模具、工藝裝備開發、樣品、樣機購置費、試制檢驗費、儀器、設備運行維護等。
3.折舊費用：用於研發活動的儀器、設備折舊。
4.無形資產攤銷費用：軟體、專利權、非專利技術攤銷費用。
5.設計試驗等費用：新產品設計、新工藝規程制定、新葯臨床試驗、勘探開發現場試驗費用。
6.其他相關費用：技術圖書資料、專家咨詢、研發成果評審、知識產權申請等，總費用不得超過研發費用總額的10%。
三、研發費用核算要求
企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理。享受加計扣除的研發費用需設置輔助賬，准確歸集核算當年可加計扣除的研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動時，應按不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。同時，企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，准確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
企業設置研發支出輔助賬應參照國稅總局公告2021年第28號文件中提供的簡化版研發支出輔助賬樣式，或者使用2015版研發支出輔助賬樣式，自行設計樣式表時應包含2021版所列數據項，邏輯關系一致，以准確歸集允許加計扣除的研發費用。
B. 哪些企業可以享受研發費用加計扣除
會計核算健全、實行查賬徵收、能准確歸集研發費用的居民企業都可以享受研發費用加計扣除政策。當然，還是有部分行業是不能享受這個政策的，如:煙草製造業、住宿和餐營業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、以及財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
一、企業哪些費用可計入加計扣除研發費用？
根據《財政部 國家稅務總局 科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》表明,企業可計入加計扣除研發費用的范圍包括以下六個方面：人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無形資產攤銷，新產品設計費，新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費，也就是俗稱的三新費用、其他費用。
需要注意的是，與研發活動直接相關的其他費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。企業委託外部機構或個人（不包括境外個人）進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計凱旦信入委託方研發費用並計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。
二、如何享受研發費用稅前加計扣除政策？
為進一步激勵企業加大研發投入，支持科技創新。國家根據2018年《財政部 稅務總局 科技部關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》進一步提高了研發費用加計扣除比例。由過去費用化加計扣除50%的比例提盯輪高到75%，資本化加計扣除150%的比例提高到175%。而且2021年《財政部 稅務總局關於延長部分稅收優惠政策執行期限遲猜的公告》表明，將這項政策執行延續到2023年。
政策表明，除不適用稅前研發費用加計扣除的企業之外（前面視頻有介紹），其他企業在開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除。形成無形資產，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
法律依據
《財政部 稅務總局 科技部關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》，其中明確指出：科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
C. 研發費用包括哪些內容 研發費用具體包括哪些內容
研發費用主要包括以下內容：
直接消耗的材料、燃料和動力費用：這是指在研發活動中直接消耗的原材料、輔助材料、低值易耗品、燃料、動力等費用。
人工費用：包括企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等，以及外聘研發人員的勞務費用。
固定資產折舊或租賃費及相關費用：用於研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費，以及這些固定資產的運行維護、維修等費用。
無形資產攤銷費用：用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
中間試驗和產品試制費用：包括模具、工藝裝備開發及製造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。
研發成果相關費用：如論證、評審、驗收、評估費用，以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等。
委託外部研發費用：通過外包、合作研發等方式，委託其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。
其他與研發活動直接相關的費用：這包括但不限於技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。