『壹』 銀行如何發現企業隱形債務和關聯交易
銀行發現企業隱形債務和關聯交易的方法主要包括以下幾點：
查大額個人借入公司款項：
- 銀行可以檢查公司股東、高管或財務人員借入公司的款項，特別是大額款項，這些可能是隱形債務的一種形式。
審查長期掛賬的單位或個人應付款項：
- 對於長期掛賬且沒有合同的單位或個人應付款項，銀行應給予特別關注，這些款項可能隱藏著未披露的債務關系。
分析財務費用利息支出：
- 如果企業沒有銀行借款但有財務費用利息支出，或者雖然有銀行借款但財務費用利息支出遠大於賬面現有借款應支付的利息，這可能表明企業存在隱形債務。
通過法院執行系統查詢：
- 銀行可以利用法院執行系統查詢企業的抵押、擔保、質押情況，這有助於發現企業可能存在的隱形債務和關聯交易。
此外，針對關聯交易，銀行還可以採取以下措施：
審查企業財務報表：
- 仔細分析企業的財務報表，特別是關聯方交易部分，以識別可能存在的關聯交易。
調查企業股東和管理層背景：
- 了解企業股東和管理層的背景信息，包括他們的其他商業活動和關聯企業，這有助於發現潛在的關聯交易。
要求企業提供額外信息和文件：
- 銀行可以要求企業提供與關聯方交易相關的額外信息和文件，如合同、發票、轉賬記錄等，以驗證交易的真實性和合理性。
綜上所述，銀行在發現企業隱形債務和關聯交易方面需要採取多種方法，並結合嚴格的審核流程，以確保資金的安全和合規性。
『貳』 財務費用的關鍵審計程序有哪些
一、獲取或編制財務費用明細表。
1、審計人員向客戶獲取財務費用明細表（底稿見SF002），如客戶未提供，也可由審計人員自行編制；
2、復核加計是否正確；
3、將該表合計數與明細賬、總賬數和報表數核對是否相符。相符則用紅色標記「B」「G」「S」。
應該注意的是：（1）財務費用明細項目一般分為利息支出、利息收入、票據貼現支出、資金佔用費、匯兌損益、銀行手續費等。（2）審計人員在復核或編制明細表時，上期數要與上年審定數核對是否一致，如被審計單位對上年調整數未進行調整，審計人員要將上期數調整至與上年審定數一致，並在審計說明中描述該事項。
二、分析性程序。
1、將本年度財務費用與上年度的財務費用及本年度各個月份的財務費用進行比較，識別出有重大波動和異常情況的明細項目或在本年度中出現波動和異常的月份。（底稿見索引號SF002）。
2、復核定期存款利息收入是否正確。先測算得出利息收入應有金額，再與賬面記錄比較，如果差異較小可忽略不計。（底稿見索引號SF003）。
應該注意的是：（1）對利息支出一定要進行分析性復核，分析其發生額的總體合理性，切忌採取抽查憑證的方法來代替該程序。比如：計算平均貸款利率與市場利率比較；本年度與上年度的平均貸款利率比較。（2）利息收入估算表一般只針對有大額定期存款的公司編制，而對於只有小額活期存款、利息收入發生額不大的公司而言，無需專門編制，因金融系統出現差錯的可能性較小。（3）為購建符合資本化條件的資產而借入專門款項的，在該資產達到預定可使用或可銷售狀態之前，將暫未動用的借款存入銀行所得的利息收入用於抵減資本化的利息支出，而不計入「財務費用-利息收入」。
注意是否存在應費用化的利息支出計入資本化的情況。此外，針對信用卡刷卡業務較多的零售客戶，可通過分析信用卡刷卡費率並於收入核對，測算收入的完整性。同理貼息費率、折扣率亦可按此測算。
三、檢查利息支出、利息收入明細賬。
1、取得利息支出明細賬，查看有無將本應歸屬於其他科目的費用在此科目核算的情形；有無將本應在該科目核算卻計入其他科目的情形。
2、取得利息收入明細賬，查看有無將本應歸屬於其他科目的收益在此核算的情形；有無將本應在該科目核算卻計入其他科目的情形。
3、對於大額異常的交易應檢查相關憑證，查明原因，必要時作重分類調整。
應該注意的是：（1）除與借款或應付債券有關的利息支出外，還有以下情形應通過「財務費用—利息支出」核算：①現金折扣、票據貼現；②融資租入的固定資產，採用實際利率法分攤未確認融資費用；③購入長期資產超過正常信用條件延期支付價款，實際上具有融資性質的，採用實際利率法分攤未確認融資費用；④存在棄置義務的固定資產，在其使用壽命內按期計算應分攤的利息費用。（2）除與銀行存款有關的利息收入以外，還應考慮是否存在分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務，如有應按期確認利息收入。
四、檢查匯兌損益明細賬。
1、獲取匯兌損益明細賬，檢查匯兌損益計算方法是否正確，前後各項是否保持一致。
2、核對所用匯率是否正確。
3、對於大額異常的交易應追查至相關憑證。
五、截止性測試。
抽查資產負債表日前後各5 張記錄財務費用的憑證，檢查是否存在重大的跨期收支問題，與「應付利息」科目底稿進行核對，未發現異常，底稿見SF005（略）。
六、根據評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
七、檢查財務費用是否已按照企業會計准則的規定在財務報表中作出恰當列報。
檢查財務費用科目列報是否恰當。
八、關於財務費用科目的重要提示
除前述各項提示外，還需注意：
1、針對財務費用的審計，重點應關注其「准確性」和「完整性」。首先，應在完成借款審計的基礎上進行財務費用的審計，因測算借款利息和檢查利息分配情況是借款審計的兩個重要審計程序，因此財務費用的「准確性」認定可交叉索引至借款相關底稿，而無需專門進行利息測算。其次，只有在充分了解被審計單位的基礎上才能針對「完整性」目標開展審計，如果不熟悉公司業務活動，也就無法判斷公司是否遺漏了應在財務費用中核算的項目。
2、對於上述審計過程中多次提到的檢查有關合同或憑證，並不要求全部復印這些資料，只有對檢查發現有異常的資料才予復印。
注意事項:先從整體把握，先執行分析性程序，再是進行憑證抽查，而不是一股腦兒上來就先查憑證。對於老客戶，我們可以先看以前年度底稿，了解該公司的業務特點以及以前年度發現的問題點，並關注本期是否同樣發生。同時針對該客戶的業務特點，進行有針對性的執行相應程序。