產品設計費用和委外研發費用都屬於高新技術企業研究開發費用，該費用還包括：
1、人員人工；
2、直接投入；
3、折舊費用與長期待攤費用；
4、設計費用；
5、裝備調試費；
6、無形資產攤銷；
7、委託外部研究開發費用；
8其他費用。
其中產品設計費用為新產品和新工藝的構思、開發和製造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。委外研發費用是指企業委託境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。委託外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。
B. 委外研發費用加計扣除注意事項
法律分析：企業委託外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方研發費用並計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。委託外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。 委託方與受託方存在關聯關系的，受託方應向委託方提供研發項目費用支出明細情況。企業委託境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除。
法律依據：《技術合同認定登記管理辦法》 第六條 未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受國家對有關促進科技成果轉化規定的稅收、信貸和獎勵等方面的優惠政策。
C. 高新技術企業認定中研發費用與高新收入比例需要注意什麼
要回答高新技術企業認定中研發費用與高新收入比例需要注意什麼？就要先回答高新技術企業認定收入和費用及計算要求，以下是高新技術企業認定收入和費用計算要求，希望有所幫助。
一、高新技術產品（服務）收入
（一）高新技術產品（服務）收入指：
1、高新技術企業認定通過研發和相關技術創新等一系列活動取得的產品（服務）收入與技術性收入的總和。
2、技術應屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。
（二）技術性收入包括：
1、技術轉讓收入：
（1）通過技術貿易所獲得的收入。
（2）通過技術轉讓所獲得的收入。
2、技術服務收入：
（1）提供技術資料所獲得的收入。
（2）提供技術咨詢與市場評估所獲得的收入。
（3）提供工程技術項目設計所獲得的收入。
（4）提供數據處理所獲得的收入。
（5）提供測試分析所獲得的收入。
（6）提供其他類型的服務所獲得的收入。
3、接受委託研究開發收入：
（1）認定高新企業承擔社會各方面委託研究開發所獲得的收入。
（2）中間試驗所獲得的收入。
（3）及新產品開發所獲得的收入。
（三）高新技術企業認定應正確計算高新技術產品（服務）收入
1、認定企業應正確計算高新技術產品（服務）收入，不能造假。
2、由具有資質並符合《高企認定管理工作指引》相關條件的中介機構（華夏泰科techchn.cn作為專業政策服務平台）進行專項審計或鑒證。
二、總高新技術企業認定收入
（一）總收入=收入總額—不征稅收入。
（二）收入總額與不征稅收入按照《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》的規定計算。
三、銷售收入
（一）銷售收入=主營業務收入+其他業務收入。
（二）主營業務收入與其他業務收入按照企業所得稅年度納稅申報表的口徑計算。
四、高新技術企業認定研發費用指標及范圍
（一）人員人工費用：
1、企業科技人員的工資薪金。
2、企業科技人員的基本養老保險費。
3、企業科技人員的基本醫療保險費。
4、企業科技人員的失業保險費。
5、企業科技人員的工傷保險費。
6、企業科技人員的生育保險費。
7、企業科技人員的住房公積金。
8、以及外聘科技人員的勞務費用。
（二）直接投入費用
指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出，包括：
1、直接消耗的材料、燃料和動力費用。
2、用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費。
3、不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。
4、試制產品的檢驗費。
5、用於研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用。
6、以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的固定資產租賃費。
（三）折舊費用與長期待攤費用
1、折舊費用是指：
（1）用於研究開發活動的儀器的折舊費。
（2）用於研究開發活動的設備的折舊費。
（3）用於研究開發活動的在用建築物的折舊費。
2、長期待攤費用是指：
（1）研發設施的改建過程中發生的長期待攤費用。
（2）研發設施的改裝過程中發生的長期待攤費用。
（3）研發設施的裝修過程中發生的長期待攤費用。
（4）研發設施的修理過程中發生的長期待攤費用。
（四）無形資產或攤銷費用
1、攤銷費用指：
（1）用於研究開發活動的軟體的攤銷費用。
（2）用於研究開發活動的知識產權的攤銷費用。
（3）用於研究開發活動的非專利技術等的攤銷費用。
2、非專利技術指：
（1）用於研究開發活動的專有技術的攤銷費用
（2）用於研究開發活動的許可證的攤銷費用
（3）用於研究開發活動的設計的攤銷費用
（4）用於研究開發活動的計算方法等的攤銷費用。
（五）設計費用
1、高新技術企業認定設計費用指：
（1）為新產品和新工藝進行構思、開發和製造等發生的費用。
（2）為新產品和新工藝進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。
2、新產品和新工藝指：
（1）獲得創新性的產品（工藝）進行的創意設計活動發生的相關費用。
（2）獲得創意性的產品（工藝）進行的創意設計活動發生的相關費用。
（3）獲得突破性等的產品（工藝）進行的創意設計活動發生的相關費用。
（六）裝備調試費用
1、裝備調試費用是指：
（1）工裝准備過程中研究開發活動所發生的費用。
（2）工裝准備過程中研究開發活動制定新方法所發生的費用。
（3）工裝准備過程中研究開發活動制定新標准等所發生的費用。
2、工裝准備過程中研究開發活動所發生的費用
（1）研製特殊所發生的費用。
（2）專用的生產機器所發生的費用。
（3）改變生產和質量控製程序所發生的費用。
（七）試驗費用
1、試驗費用：
（1）主要指的是新葯研製的臨床試驗費。
（2）以及勘探開發技術的現場試驗費。
（3）還有田間試驗費等。
2、這些除外（不算做試驗費用）：
（1）為大規模批量化生產所進行的常規性工裝准備和工業工程所發生的。
（2）為商業化生產所進行的常規性工裝准備和工業工程所發生的。
（八）委託外部研究開發費用
1、委託外部研究開發費用指：
（1）企業委託境內外其他機構進行研究開發活動所發生的費用。
（2）企業委託境內外其他個人進行研究開發活動所發生的費用。
2、委託外部研究開發要求：
（1）要以獨立交易的原則。
（2）並且是以實際發生額的80%計入委託方研發費用總額。
（3）一切研究開發所進行的活動成果都為委託方企業擁有。
（4）與該企業的主要經營業務緊密相關。
（九）其他費用（指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用）
1、支持費用：
（1）技術圖書資料費。
（2）資料翻譯費。
（3）專家咨詢費。
（4）高新科技研發保險費等。
2、高新技術企業認定研發成果：
（1）研發成果的檢索費用。
（2）研發成果的論證費用。
（3）研發成果的評審費用。
（4）研發成果的鑒定費用。
（5）研發成果的驗收費用等。
3、知識產權：
（1）知識產權的申請費。
（3）知識產權注冊費。
（4）知識產權代理費。
4、輔助費用：此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。
（1）會議費。
（2）差旅費。
（3）通訊費等。
D. 委託外部研發機構開發軟體，預付的研發費用是資本化還是費用化怎麼確定
錯誤 新准則規定，對於企業內部的研究開發項目（包括企業取得的已作為無形資產確認的正在進行中的研究開發項目），研究階段的支出，應當於發生當期歸集後計入損益（管理費用）；開發階段的支出在符合特定條件時則可以確認為無形資產，即資本化注意，是符合特定條件時
E. 委託外部開發為什麼按80%計入研發費用
是根據《財政部、稅務總局、科技部日前發布關於企業委託境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》來執行的。
1、根據《財政部、稅務總局、科技部日前發布關於企業委託境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》：委託境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用。
2、委託境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。通知自2018年1月1日起執行。
3、據財政部有關負責人介紹，這些費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委託方與受託方存在關聯關系的，受託方應向委託方提供研發項目費用支出明細情況。
4、同時，委託境外進行研發活動應簽訂技術開發合同，並由委託方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規則執行。企業應在年度申報享受優惠時，按照國家稅務總局的規定辦理有關手續，並留存備查有關資料。
(5)如何確定委託外部研究開發費用擴展閱讀：
對於汽車工業，委託開發是汽車研發的主要形式之一。由於企業各種資源的限制，不可能同時開發管理太多車型，委託專業公司開發新產品已經顯示出越來越強的趨勢。委託開發不但能更好的利用社會現有資源，達到降低成本的目的，還可以減輕企業負擔，集中精力抓好核心技術。
委託開發甚至委託生產正在成為汽車產業的一個發展趨勢，因為委託開發不但可以以最短的時間推出新產品，而且還可以降低研發成本，獲得了知識產權，但對技術實力的提升幫助有限。
F. 研發費用如何核算
企業應按照下列樣表設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，並按本《工作指引》要求進行核算。
研發費用共由8個方面組成：
(1)人員人工：從事研究開發活動人員(也稱研發人員)的工資薪金。
(2)直接投入： 企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。
(3)折舊費用與長期待攤費用:為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及建築物的折舊費用及長期待攤費用。
(4)設計費用：為新產品和新工藝的設計等發生的費用。
(5)裝備調試費：工裝准備過程中研究開發活動所發生的費用。
(6)無形資產攤銷：購入專有技術所發生的費用攤銷。
(7)委託外部研究開發費用：企業委託其它機構進行研究開發活動所發生的費用。
(8)其他費用： 辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。
研發費用資本化如同一道窄門，能過得去的不多。正如上面所講，研發不到最後一刻，誰能預知成敗呢？行百里半九十，研發過程也同此理，90％為研究，10％為開發。
站在企業角度看，因為研發費用可加計扣除，從節稅方面考慮，企業也樂意費用化。如果會計賬面上資本化的研發支出過於高企，那是值得關注的信號，基本可以斷定企業在濫用此款粉飾報表。
G. 企業如果有委託外部研究開發費用可以歸入研發費用嗎
委託外部研究開發費用可以歸入研發費用。
委託外部研究開發費用是指企業委託境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用(研究開發活動成果為委託方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關)。委託外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委託方研發費用總額。
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H. 「高企」研發費用歸集包括哪些內容
人員人工費用
人員人工費用包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。
「
判斷依據
1、判定歸集的研發人員人工費用是否准確。通過企業申報的研究開發人員名單，判斷其是否符合《高新技術企業認定管理工作指引》規定的「科技人員」，在職人員可以通過企業是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；對於企業兼職或臨時聘用人員，應通過企業的考勤記錄，確認其是否累計在企業工作183天以上；
2、核對工資發放記錄、獎金核准及發放記錄，以及管理層相關決議及支付記錄，核查人員人工中歸集的基本工資、津貼、補貼等以及獎金、年終加薪及與任職或者受雇有關的其他支出的歸集金額與相關資料是否相符；
3、是否存在將非研發人員工資薪金列入研發開發費用的情況；
4、涉及人員人工費用分攤的，核查其分配方法是否合理，金額是否正確。
」
2.
直接投入費用
直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動力費用；
——用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；
——用於研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的固定資產租賃費。
「
判斷依據
1、「直接投入」的歸集范圍是否准確，是否將研究開發活動以外發生的采購費用、水電費、租賃費等列入直接投入；
2、歸集的金額與項目預算是否相符，差距過大的，應說明原因；
3、歸集的直接投入金額是否與相關原始憑證、合同或協議、付款記錄等相符；
4、對以經營租賃方式租入的固定資產所發生的租賃費，檢查相關合同或協議、付款記錄；
5、是否存在將達到固定資產、無形資產確認標準的支出費用化計入直接投入的情形；
6、涉及直接投入各費用分攤的，核查其分配方法是否合理，金額是否正確。
」
3.
折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用於研究開發活動的儀器、設備和在用建築物的折舊費。長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
「
判斷依據
1、對列入歸集范圍的儀器和設備或研究開發項目在用建築物，是否屬於為執行研究開發活動而購置或使用的；
2、對於研究開發項目和非研究開發項目以及不用研發項目共用的資產，核查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前後各期是否保持一致，分配的金額是否正確。
」
4.
無形資產攤銷費用
無形資產攤銷費用是指用於研究開發活動的軟體、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。
「
判斷依據
1、企業申報的《企業研究開發費用結構歸集》表中「無形資產攤銷」的歸集范圍是否准確；
2、無形資產攤銷的政策是否正確，且前後各期是否保持一致，攤銷的金額是否正確；
3、是否存在列入與研究開發項目無關的其他無形資產攤銷的情形。
」
5.
設計費用
設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發和製造，進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。
「
判斷依據
1、歸集的設計費用與項目預算是否相符，對於差距過大的，應說明原因；
2、設計費用的核准、支付是否與原始憑證相符；
3、是否存在列入與研究開發項目無關的設計費的情形。
」
6.
裝備調試費用與試驗費用
裝備調試費用是指工裝准備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研製特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控製程序，或制定新方法及標准等活動所發生的費用。試驗費用包括新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。
「
判斷依據
1、企業申報的《企業年度研究開發費用結構明細表》中「裝備調試費用與試驗費用」的歸集范圍是否准確；
2、歸集的裝備調試費和試驗費是否與原始憑證相符；
3、為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝准備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。
」
7.
委託外部研究開發費用
委託外部研究開發費用是指企業委託境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委託方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。委託外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委託方研發費用總額。
「
判斷依據
1、企業申報的《企業年度研究開發費用結構明細表》中「委託外部研究開發費用」的歸集范圍是否准確；對於委託外部開發的項目，應注意查看項目最終產權歸屬，即委託方應全部或部分擁有產權，對於知識產權最後全部屬於受託方的，不得計入該項歸集范圍；
2、檢查委託外部研究開發費用的定價是否按照獨立交易原則確定；
3、委託外部研究開發的投入額是否按80%計入研究開發費用總額；
4、企業共同合作開發的項目，合作各方應當分別按合同或協議約定的費用承擔范圍和預算情況進行歸集，對於明顯超出原合同或協議、預算等規定的，企業應提供合理的說明。
」
8.
其他費用
其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。
「
判斷依據
1、企業申報的《企業年度研究開發費用結構明細表》中「其他費用」的歸集范圍是否准確；
2、歸集的其他費用是否與企業會計資料相符；
3、是否存在列入與研究開發項目無關的其他費用的情形；
4、若存在其他費用在研究開發項目與其他項目之間分攤的情形，分攤方法是否合理，且前後各期是否保持一致，分攤的金額是否正確；
5、對列報的其他費用是否超過研究開發費用總額的20%（另有規定的除外）；
6、是否將上述列舉的費用之外的其他費用歸集到「其他費用」中。
I. 高新企業研發費用科目設置
高新技術企業的研發費用因是否滿足資本化條件，分為三種情況：
一、企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件
借記本科目(費用化支出),滿足資本化條件的,借記本科目(資本化支出),貸記"原材料"、"銀行存款"、"應付職工薪酬"等科目.
二、、企業以其他方式取得的正在進行中研究開發項目
應按確定的金額,借記本科目(資本化支出),貸記"銀行存款"等科目.以後發生的研發支出,應當比照上述第一種情況處理規定進行處理。
三、研究開發項目達到預定用途形成無形資產的,應按本科目(資本化支出)的余額,借記"無形資產"科目,貸記本科目(資本化支出).
1、是研究階段發生的費用及無法區分研究階段研發支出和開發階段研發的支出全部費用化，
2、是企業內部研究開發項目開發階段的支出，能夠證明符合無形資產條件的支出資本化，分期攤銷。
(9)如何確定委託外部研究開發費用擴展閱讀：
研發費用在不用會計基礎的財務報表中的披露：
對於自行研發成功的無形資產成本，即擬作資本化處理的研發費用。
《企業會計准則第6號——無形資產》第二十四條規定，「企業應當按照無形資產的類別在附註中披露與無形資產有關的下列五個方面的信息：……五是計入當期損益和確認為無形資產的研究開發支出金額。」而我國企業所得稅稅法則要求，「形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷」，但沒要求披露。
《國際會計准則第9號--研究和開發費用》不僅要求披露「計入當期損益和確認為無形資產的研究開發支出金額」，而且要對「未分攤遞延開發成本的發展及其餘額應加以披露，對提出或採用的未分攤余額的分攤基礎也應加以披露」。
J. 企業委託研發項目的加計扣除費用如何歸集
企業委託外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方研發費用並計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。委託外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。
委託方與受託方存在關聯關系的，受託方應向委託方提供研發項目費用支出明細情況。
企業委託境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除。