① 研發支出費用化和資本化的條件是什麼
研究階段,應當於發生時計入當期損益,即費用化.
開發階段,符合以下條件,可以予以資本化:
1)完成該項無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性.
2)具有完成該無形資產並使用或出售的意圖.
3)無形資產產生未來經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,如果無形資產將在內部使用,應當證明其有用性.
4)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發,並有能力使用或出售該無形資產.
5)歸屬於無形資產開發階段的支出能夠可靠計量.
② 研發費用的費用化和資本化處理方式
企業為了開發新技術、新產品、新工藝所發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷(科技型中小企業按75%加計扣除、175%攤銷)。
企業的研發費用以是否形成無形資產為標准,劃分為費用化和資本化兩種方式加計扣除。兩種方式准予稅前扣除的總額是一樣的。
企業需要注意的是,研發費用的核算無論是計入當期損益還是形成無形資產,可加計扣除的研發費用都應屬於財稅〔2015〕119號文件及97號公告、40號公告規定的范圍,同時應符合法律、行政法規和財稅部門稅前扣除的相關規定,即不得稅前扣除的項目也不得加計扣除。對於研發支出形成無形資產的,其攤銷年限應符合企業所得稅法實施條例規定,除法律法規另有規定或合同約定外,攤銷年限不得低於10年。
③ 研發費用賬務處理應該怎麼做
摘要:企業研究費用的會計核算直接關繫到財務報告的質量。企業對研究與開發費用處理的會計核算沿襲傳統模式,使用研發費用的數據來反映企業價值時產生了很大的偏差。巨大的研發費用也成為部分企業操縱利潤的重要方式,造成會計信息失真,正確的會計處理對企業的發展至關重要。
關鍵詞:財務管理;會計核算;研發費用;公司企業
在市場競爭日益激烈的今天,企業之間的競爭主要體現在技術創新上,如何才能在市場中獲得生存機會,研究與開發投入對於企業發展核心競爭力發揮關鍵作用。本文對企業研發費用會計核算及管理問題進行探討。
一、公司研發費用核算及管理的現狀與問題
(一)資本化及費用化界定
合理的界定研發支出費用化還是資本化成為首要解決的問題,直接關聯企業研發費用的歸屬,同時,直接影響企業的年度經營業績,避免企業人為的操縱利潤。如果將資本化的研發費用計人企業的當期損益,大量的研發支出沒有形成資產卻抵減公司的當期利潤,研製結束形成無形資產後取得收入無相應的成本費用進行匹配,不能公允的反映企業各個會計期間的經營業績,使公司資產的價值沒有體現,企業管理層可能會為了保持較高的利潤水平而大幅削減研究開發費用,導致企業的短期行為,嚴重影響企業創新能力的提高,最終損害股東權益。
④ 研發費用費用化和資本化有什麼區別、和什麼時候費用化,什麼時候資本化謝謝了,大神幫忙啊
在企業進行一個研發項目初期,一般都未確定能否成功及能否為企業帶來經濟收益的;這個時候,項目的支出就應該費用化,借記「管理費用-研發費用」,貸記各相關科目。當項目研發成功後,並且可以確定其為企業帶來經濟收益,就可以將之後的支出進行資本化,借記「無形資產-XX項目」貸記有關科目。這里的資本化在實際工作上多指項目後期的改進支出、專利申請費用等。一般來說,為使企業的經濟利益得到良好的保障,不提倡企業的項目研發費用過早化。
⑤ 費用的資本化和費用化
舉一例來說明。
向銀行借入3年的長期借款100萬,用於建設固定資產,年利率為8%,固定資產2年建成交付使用,第一和第二年采生的利息費用,需資本化,則兩年利息16萬記入固定資產資產成本,所謂費用資本化,不是當期計算損益的,而是超過一年或以上結轉到計算損益的費用稱為費用資本化。固定資產交付使用後,采生的利息費用,則費用化,這時采生的利息8萬,記入財務費用,而財務費用是當期就結轉計算當期損益的,所以稱為費用化。
超過一年或以上的費用結轉計算損益的謂費用資本化,費用當期結轉計算損益的,費用費用化。
沒有牽涉到產品生產的成本,只牽涉到非流動產的成本,和期費用(財務費用)
⑥ 高手,我想請教一下,那些費用可以歸為研發費用,怎麼分為資本化支出和費用化支出
首先:
我們先了解研發費用涉及到的科目
1、人員人工
從事研究開發活動人員(也稱研發人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。
2、直接投入
企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用於中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等;用於研究開發活動的儀器設備的簡單維護費;以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。
3、折舊費用與長期待攤費用
包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建築物的折舊費用,包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
4、設計費用
為新產品和新工藝的構思、開發和製造,進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。
5、裝備調試費
主要包括工裝准備過程中研究開發活動所發生的費用(如研製生產機器、模具和工具,改變生產和質量控製程序,或制定新方法及標准等)。
為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝准備和工業工程發生的費用不能計入。
6、無形資產攤銷
因研究開發活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發生的費用攤銷
7、委託外部研究開發費用
是指企業委託境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用(項目成果為企業擁有,且與企業的主要經營業務緊密相關)。委託外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。
認定過程中,按照委託外部研究開發費用發生額的80%計入研發費用總額。
8、其他費用
為研究開發活動所發生的其他費用,如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10%,另有規定的除外。
其次:
區分資本化支出和費用化支出要看是否符合資本化條件,期末符合資本化條件則資本化後期合理攤銷,不符合資本化條件的計入當期損益-管理費用。
⑦ 研發費用資本化會計處理怎麼做
研發費用資本化會計處理:
借:研發支出
貸:銀行存款(或 原材料、應付職工薪酬、庫存現金等科目)
將研究費用列入當期管理費用:
借:管理費用----研發費用
貸:研發支出
將符合資本化條件的開發費在無形資產達到可使用狀態時轉入無形資產成本:
借:無形資產
貸:研發支出
⑧ 什麼條件下研發費用可以資本化
1,企業內部研究開發項目研究階段的支出,應當於發生時計入當期損益。
2,企業內部研究開發項目開發階段的支出,同時滿足下列五個條件的,才能確認為無形資產
1),完成該無形資產以使其能夠實用或出售在技術上具有可行性。
2),具有完成該無形資產並使用或出售的意圖。
3),無形資產產生經濟利益的方式。
4)有足夠的技術、財物資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發,並有能力使用或出售該無形資產。
5),歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠計量。
只有同時滿足以上五個條件,研發費用才可以計入無形資產。
⑨ 研發費用中哪些費用計入資本化哪些費用計入費用化
1、費用化
研究與開發費用發生當時全部作為期間費用,計入當期損益。採用這種方法主要著眼於穩健性原則,研究與開發能否成功,能否給企業帶來經濟利益具有很大的不確定性,作為當期費用使得企業當年就可以收回用於研究與開發的資金,有利於促進企業的技術進步。
而且費用化處理具有節稅作用,可以減少企業當期的現金流出。
2、資本化。
將研究與開發費用在發生時予以資本化,等到開發成功取得收益時再進行攤銷。這種方法假定企業同時或在連續的幾個年度內存在若干研究與開發項目,不論風險有多大,有些項目總能成功,形成某些無形資產並取得收益。
這樣,將所有研究與開發項目看成一個整體,然後將研究與開發的全部收益與全部費用進行配比。這種方法主要著眼於權責發生制原則。
(9)外研費用怎麼資本化擴展閱讀:
一、本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。
二、本科目應當按照研究開發項目,分別「費用化支出」與「資本化支出」進行明細核算。
三、研發支出的主要賬務處理
(一)企業自行開發無形資產發生的研發支出,不滿足資本化條件的,借記本科目(費用化支出),滿足資本化條件的,借記本科目(資本化支出),貸記「原材料」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目。
(二)企業以其他方式取得的正在進行中研究開發項目,應按確定的金額,借記本科目(資本化支出),貸記「銀行存款」等科目。以後發生的研發支出,應當比照上述(一)規定進行處理。
(三)研究開發項目達到預定用途形成無形資產的,應按本科目(資本化支出)的余額,借記「無形資產」科目,貸記本科目(資本化支出)。
期末,企業應將本科目歸集的費用化支出金額轉入「研發費用」科目,借記「研發費用」科目,貸記本科目(費用化支出)。
四、本科目期末借方余額,反映企業正在進行中的研究開發項目中滿足資本化條件的支出。