『壹』 合並財務報表內部存貨交易抵消分錄，求詳細
關於內部交易存貨的抵銷，套路其實並不復雜！
例1：2017年5月1日，母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司（100%股權），子公司尚未將存貨對外出售，很顯然，對於合並層次來說，收入是沒有的，成本也是沒有的，存貨的價值也應該保持原有的10萬不變，那麼抵消分錄就是:
借：營業收入 150 000
貸：營業成本 100 000
存貨 50 000
還有個非常重要的問題，那就是遞延所得稅，稅務機關不認可你的合並報表，只認可子公司個別報表，因此本年底存貨的計稅基礎為15萬，合並層面的賬面價值為10萬，資產的賬面價值<計稅基礎，為可抵扣暫時性差異，即：
借：遞延所得稅資產 12 500
貸：所得稅費用 12 500
例2：再比如，2017年5月1日，母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司，年內子公司以18萬對外出售。很顯然，對於合並層次來說，收入是對外的18萬，成本是本來的10萬，但是母子公司簡單相加一共確認了15+18萬的收入、10+15萬的成本，各多了15萬，於是：
借：營業收入 150 000
貸：營業成本 150000
我們也可以用如下方法來理解這個問題
借：營業收入 150 000
貸：營業成本 100 000
存貨 50 000
可是，存貨已經對外出售，在貸方寫一個存貨，實在是不正確的，那麼，青春應該何處安放？我們想像一下，調減了存貨5萬元，而存貨已經對外出售，存貨的金額影響的是營業成本，那麼對外確認的營業成本就應該相應的調減5萬元，既然存貨無法安放青春，那就沖減營業成本、安放在營業成本裡面吧！
以上會計分錄就應改為
借：營業收入 150 000
貸：營業成本 100 000
例3：再比如，最讓人痛苦的是，2017年5月1日，母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司（100%股權），子公司對外出售40%，這個怎麼處理呢？
川哥要教大家一個方法，先確定營業收入、存貨的金額，倒擠營業成本的金額。這里，我們依然可以使用安放青春的方法，首先在草稿紙上寫如下一筆會計分錄：
借：營業收入 150 000
貸：營業成本 100 000
存貨 50 000
可是，存貨並不需要調減5萬元，為什麼？因為已經對外出售了40%，只剩下60%的部分，所以調減的存貨金額只能安放得下3萬元的部分。另外的2萬元只能安放到營業成本的貸方，為什麼？因為調減2萬元存貨，相當於調減營業成本2萬元。所以上述會計分錄應寫為：
借：營業收入 150 000
貸：營業成本 120 000
存貨 30 000
對於剩餘部分存貨的賬面價值為10*60%=6萬元，計稅基礎為15*60%=9萬元，賬面價值<計稅基礎，應該確認遞延所得稅資產3*25%=0.75萬元。
借：遞延所得稅資產 7 500
貸：所得稅費用 7 500
『貳』 母公司在做合並報表是，成本該如何抵消
母子公司合並報表，不論它們之間有否內部交易，首先應當無條件地編制以下三項抵消分錄：
把母公司對納入合並范圍的子公司的長期股權投資按權益法進行調整(只調整到合並報表，為後面的兩項合並抵消分錄打下基礎。合並會計報表中的母公司數據仍按成本法列報)
借：長期投權投資-損益調整 (子公司在被母公司投資控股後實現的未分配利潤和盈餘公積增加數×母公司持股份額)
貸：投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益， =子公司本期凈利潤×母公司持股份額)
年初未分配利潤 (母公司以前年度對子公司的投資收益)
借：長期股權投資-股權投資差額 (子公司在被母公司投資控股後資本公積的增加累計數)
貸：資本公積
(2)內部收入成本稅如何抵消擴展閱讀
合並報表中的抵消分錄的理解方法：
就是把虛的或是重復的部分抵消了 。
例如母公司售存貨給子公司，成本100萬元，售價150萬元，子公司作為庫存商品，那麼就整個集團來說，在沒有對集團以外實現銷售時母公司的收入和子公司的存貨就是虛了50萬元，合並分錄就是把這塊虛的抵消了。
『叄』 存貨在內部交易中 所得稅問題
內部交易抵銷分錄：
借：營業收入 20000
貸：營業成本 16000
存貨 4000
所得稅抵銷分錄：
借：遞延所得稅資產 1000（4000×25%）
貸：所得稅費用 1000
因抵銷「未實現內部銷售損益」，會使存貨的計稅基礎發生變化。
『肆』 合並報表中如何抵消內部交易
合並報表中抵消內部交易分以下幾種情況：
1、內部交易的購買方當期全部實現對外銷售，此時梳理清楚合並前母公司與子公司發生內部交易時的業務處理，分析母公司、子公司第二筆分錄業務屬於對外交易，不能抵銷。所以，合並之後只能將內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷。
2、內部交易的購買方當期全部未實現對外銷售，此時首先梳理合並前母子公司的交易，然後用整個集團視角分析，實際上只是商品存放地點發生變動，並沒有真正實現對企業集團外的銷售。
因此，合並時應當將銷售企業已經確認的內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷。同時，購買企業的個別資產負債表中存貨的價值包含銷售企業實現的銷售毛利即未實現內部銷售利潤，也應予以抵銷。
3、內部交易的購買方當期部分實現對外銷售部分未實現銷售形成期末存貨，此時：
（1）對於實現銷售部分按照上述第一種情況處理，而未實現銷售部分按照上述第二種情況處理。
（2）按照上述第二種情況處理。即首先找出未實現內部銷售利潤，再找出當期銷售收入，其差額就是銷售成本。抵銷分錄歸納為：借記「主營業務收入」（內部銷售收入，是當期的收入），貸記「存貨」（期末未實現內部銷售利潤）、「主營業務成本」（兩者差額是銷售成本）。
(4)內部收入成本稅如何抵消擴展閱讀
內部交易核算應該注意的問題：
1、定義區分。
必須注意的是，內部交易僅僅是發生在一個機構單位內的經濟活動。至於在一個機構部門或一個國家內，發生在機構單位或機構部門之間的經濟活動不能稱為內部交易，前者是通常所認為的一般性交易，後者是不同部門之間的交易。
2、虛擬交易。
從某種角度來看，內部交易是一種「有實無名」的交易，即確實存在這種經濟活動，但未發生在機構單位之間。
盡管內部交易只涉及到一個機構單位，但該單位往往具有兩種身份，如生產者與消費者(自產自用)、生產者與投資者(自製設備)、所有者與使用者(固定資本消耗)等，這意味著可將單主體的內部交易轉化為發生在雙重身份之間的一般性「交易」，並在此基礎上確認和記錄流量。
3、范圍確定。
在現實生活中，單位內部的經濟活動種類繁多，且經常發生。但是，有相當一部分內部交易沒有納入核算范圍，這些交易大都發生在住戶部門。
『伍』 內部購銷業務一方不能抵扣增值稅怎麼辦相關的抵消分錄
摘要 那這個「XXXX」到底應該是什麼科目呢？同在「集團內部交易，單方進項稅--銷售方免增值稅時如何抵消？」一文中解釋的一致，符合條件的利潤表科目有且只有兩個--管理費用和其他收益。
『陸』 內部交易抵消處理
內部交易，內部交易是指集團公司內部母公司與其所屬的子公司之間以及各子公司之間發生的除股權投資以外的各種往來業務及交易事項。
集團內部交易的抵銷處理：
1、內部交易的購買方當期全部實現對外銷售：
首先，梳理清楚合並前母公司與子公司發生內部交易時的業務處理，由於稅金是不能夠抵銷的，故編制合並報表不考慮稅金。其次，分析母公司、子公司第二筆分錄業務屬於對外交易，不能抵銷。所以，合並之後只能將內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷。
2、內部交易的購買方當期全部未實現對外銷售：
從整個集團來看，實際上只是商品存放地點發生變動，並沒有真正實現對企業集團外的銷售。因此，合並時應當將銷售企業已經確認的內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷。同時，購買企業的個別資產負債表中存貨的價值包含銷售企業實現的銷售毛利即未實現內部銷售利潤，也應予以抵銷。
3、內部交易的購買方當期部分實現對外銷售部分未實現銷售形成期末存貨。
①對於實現銷售部分按照上述第一種情況處理，而未實現銷售部分按照上述第二種情況處理。
②按照上述第二種情況處理。即首先找出未實現內部銷售利潤，再找出當期銷售收入，其差額就是銷售成本。抵銷分錄歸納為：借記「主營業務收入」（內部銷售收入，是當期的收入），貸記「存貨」（期末未實現內部銷售利潤）、「主營業務成本」（兩者差額是銷售成本）。
③首先假定全部實現對外銷售，然後對未實現銷售部分的內部銷售利潤單獨處理。在進行連續抵銷時以及業務太復雜時，都只能用這種思路。
溫馨提示：以上內容僅供參考。
應答時間：2021-11-10，最新業務變化請以平安銀行官網公布為准。
『柒』 存貨內部交易抵消分錄的解釋
這個書上的解釋我就不進一步給你解釋了，直接給你用最可理解的文字說一下吧。
假設a是母公司，b是子公司，b向a銷售了一批貨物，售價100萬元，這批貨物在b公司賬面上的成本為70萬元。年末，a公司售出了這批貨物的50%，售價60萬元。問：抵消分錄。
分析：1.我們要先看下上述交易在a和b各自的單體報表上的會計處理
a單體報表
借：營業成本 50
應收賬款 60
貸：營業收入 60
存貨 50
b單體報表
借：營業成本 70
應收賬款 100
貸：營業收入 100
存貨 70
2.我們再看下合並層面應如何確認這筆交易呢？很明顯，b賣給a的交易行為屬於內部交易，並沒有完全實現對外收入。上述交易在合並層面應該確認為對外的銷售收入與銷售成本（即a的對外收入，b對應的成本），需要抵消內部交易的收入與成本：
（1）100%抵消（與是否完成對外銷售無關，需全部抵消）：即b對a的100%的收入，與a向b的采購成本。
借：營業收入-b 100
貸：營業成本-a 100
（2）50%抵消（僅抵消未對外出售部分）：即b未實現最終對外銷售的成本（70*50%=35萬），與（1）中a多抵消的采購成本（a單體報表僅確認了50萬的內部銷貨成本，而我們卻抵消了100萬，需要恢復）；兩者之差是期末留存在a報表上含有內部未實現利潤的存貨，需要抵消。
借：營業成本-a 50
貸：營業成本-b 35
存貨 15
（1）與（2）合起來，就是
借：營業收入 100
貸：營業成本 85
存貨 15
『捌』 集團公司內部存貨交易應如何進行抵銷
假設將內部交易存貨全部對外出售，此時需要抵消多確認的收入和成本，然後再將未實現內部交易損益抵消掉。
這里由於內部交易導致存貨的價值虛增，因此應該調減存貨，而且由於已經假設出售，存貨全部轉為了成本，但實際並未對外出售，應該將多抵消的營業成本調整回來，因此是借記營業成本，只有內部交易的買賣雙方都將交易資產視為存貨時才可作存貨內部交易來處理。
(8)內部收入成本稅如何抵消擴展閱讀：
注意事項：
對於內部存貨交易事項，作為銷售貨物的一方，一方面要按規定確認產品銷售收入（主營業務收入）和資產（銀行存款或應收賬款）的增加，另一方面要將所銷售的貨物的成本確認為產品銷售成本（主營業務成本），而購買商品的一方則要確認一項資產（存貨、固定資產、無形資產）的增加和另一項資產（銀行存款）的減少或者負債（應付賬款）的增加。
單純從交易雙方角度來看，一個企業因為銷售了產品而使當期收入增加，利潤增加，另一企業存貨成本增加。但是，從整個企業集團公司的角度來看，這種內部存貨交易的發生，並不會使集團總體的資產、負債、收入、費用、和利潤增加，其實僅僅是集團內部存貨地點發生了變動而已。
『玖』 合並報表的內部交易抵消處理
因為AB是母子公司，所以需要合並財務報表，就要把兩個公司看成是一個整體。
A公司把貨物售出給B公司，作為A來說是在單獨的報表中是確認了營業收入1000的，同時B又賣出去了，那麼在B的單獨報表上體現的是營業成本1000.但是作為一個整體來說，是不存在這個營業收入1000的，而該產品的實際成本也不是1000，而是800，所以在合並的時候，要把兩家公司中單獨確認的營業收入和營業利潤要沖銷，所以出現了上述的第一個分錄。
第二個問題
同理如果B沒有把貨物手出來的話，在A是確認了1000的營業收入和800的營業成本的。而作為B是確認了1000的存貨的。但是相對於整個整體來說，既沒有收入也自然不存在營業成本，存貨實際應該是800。所以需要沖銷1000的收入，同時沖銷800的營業成本和多計入的存貨200.
好好理解一下。望看懂！