A. 求销售并安装设备工程类会计帐务处理（会计分录）
1，你是一般纳税人，在销售医疗器械设备时，会计分录如下： 借：销售收入 贷：应交税金——应交增值税（销项税） 贷：库存商品 2，一般纳税人在进行设备系统的安装业务时，会计分录一般有这些：购入
借：在建工程
应缴税费-应缴增值税（进项税额）
贷：银行存款
安装人员工资
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
领用材料
借:在建工程
贷：原材料
应缴税费-应缴增值税（进项税额转出）
完工交付
借：固定资产
贷：在建工程
摊销
借：待摊费用
贷：银行存款
预提
借：管理费用
贷：预提费用
支付预提
借：预提费用
贷：银行存款3，如果你是分开核算，劳务成本就是指安装工资，而且超过部分需要另外老板代交个人所得税。安装又另外让他人承包并支取相关的承包费，会计分录如下：借：银行存款
借：其他应收款——工程承包
贷：工程结算
对方是个人，如果不能提供发票，税务和账务处理如下： 工程完工决算，你们必须给工程承包委托方开具发票，而不需要索要关联方（下属工程公司）发票；以下属工程公司的工程决算书中应付决算工程款作为应付工程方的往来款挂账；并以工程决算金额入工程成本。
B. 产品销售成本核算的方法
结转已售产品生产成本的方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法及个别计价法等。通常可采用加权平均法计算已售产品的单位生产成本。
在计算出已售产品的单位成本之后，就可据以算出当期的产品销售成本，其计算公式如下：
产品销售成本=加权平均单位成本 产品销售数量
(2)产品销售安装成本如何处理扩展阅读：
商品销售成本结转的方式有分散结转和集中结转两种。
1、分散结转方式是按照库存商品明细账户逐一计算商品销售成本，逐笔登记结转的方式。这种方式计算工作量较大，但能提供每个品种的商品销售成本详细资料。
2、集中结转方式是按照库存商品明细账户的期末结存数量乘以进货单价，计算出期末结存金额，然后按大类汇总，在商品类目账上倒算出商品销售成本。
并进行集中结转，不再逐笔计算和结转每个品种的商品销售成本的方式。这种方式工作简化，但不能提供每一种商品的销售成本。
此外，对非商品销售的发出商品的计算和结转，包括加工商品发出、商品短缺等，采用随发生随结转的方式。对其计算的单价确定有两种方法：
一是采用逐日结转商品销售成本的，按商品明细账的当日结存商品的单价计算；
二是采用定期结转商品销售成本的，按期初结存商品的单价计算。
C. 在建工程试生产期间产品销售收入及成本怎样入账
生产的产品，入库处理：
借：库存商品
贷：生产成本（之前归集的生产成本，含有直接材料、直接人工、制造费用）
当产品销售出去，不确认收入，冲减在建工程成本：
借：银行存款（或应收账款）
贷：在建工程
借：管理费用
贷：库存商品 (因为不确认收入，故不得结转成本，因此放到管理费用中)
(3)产品销售安装成本如何处理扩展阅读：
1.销售多少数量的商品，就结转相应数量的商品成本。
2.商品入库按生产成本计算单价入库，商品出库要采用一种计价方法，例如加权平均法，移动加权平均法，先进先出法，个别计价法等。
3.并不是随便以某个单价或不按销售数量去结转销售成本的，要有凭有据。里面这些勾稽关系要做到对应，有相关人员签字。
1.销售成本是指已销售产品的生产成本或已提供劳务的劳务成本以及其他销售的业务成本。包括主营业务成本和其他业务成本两部分，其中，主营业务成本是企业销售商品产品、半成品以及提供工业性劳务等业务所形成的成本;其他业务成本是企业销售材料、出租包装物、出租固定资产等业务所形成的成本。
2.对于主营业务成本，应以产品的销售数量或提供的劳务数量和产品的单位生产成本或单位劳务成本为基础进行确认，其计算公式为:主营业务成本=产品销售数量或提供劳务数量×产品单位生产成本或单位劳务成本。
3.就销售产品而言，产品销售数量可直接在""库存商品明细账""上取得;产品单位生产成本可采用多种方法进行计算确定，如先进先出法、后进先出法、加权平均法等，但企业一经选定某一种方法后，不得随意变动，这是会计核算一贯性原则的要求。
成本入账如何做分录处理?
答：一般涉及主营业务成本就是以下情款：
1、结转商品销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
2、销售退回或退货等
暂估成本分录怎么处理?
1、估入
借：库存商品-XXX
贷：应付账款--暂估
2、下月初，暂估入账要冲回
借：库存商品(红字)
贷：应付账款--暂估(红字)
D. 用友T3销售成本结转处理的技巧
用友T3销售成本结转处理的技巧
会计实务中，销售成本的计算比较繁琐，尤其是当企业销售多种产品且又必须分别核算销售成本时，若采用传统手工方式编制销售成本结转凭证，常出现数据不准确现象。用友T3财务软件提供了强大的销售成本核算功能，用户可以在总账系统中利用自动转账功能实现销售成本的自动结转，也可以选择在供应链管理系统中利用核算模块实现销售成本自动结转。
一、根据企业具体情况选择软件实施方案
企业可以根据供应链管理系统中核算模块启用与否及售出产品成本的计价方法不同选择不同的实施方案。
1. 利用总账自动转账功能实现销售成本结转。如果企业启用了总账系统，但没有启用核算模块，销售成本的结转只能在总账系统进行。或者结转售出产品成本的计价方法为加权平均法，存货种类又较少，则可以选择此方案。在该方案下，销售成本结转的凭证在总账系统自动生成，并可在总账系统修改及删除，可以准确、快捷地实现销售成本的自动结转。优点是涉及模块少，操作简便易行，对会计人员的业务素质要求较低。缺点是获得存货销售成本的信息较少，不便对销售成本进行深入分析。
2. 利用核算模块完成销售成本结转。如果企业启用了总账系统与核算模块，结转售出产品成本的计价方法要求采用加权平均法、先进先出法、个别计价法、移动加权平均法等方法中任何一种方法，存货种类较多，则可以利用核算模块实现销售成本的自动结转。要注意加权平均法结转成本既可在总账系统进行，也可在核算模块进行。但如果是其他成本计价方法只能在核算模块进行了。在该方案下，销售成本结转的凭证在核算模块自动生成，并自动传递至总账系统，但不可在总账系统修改及删除，要想修改及删除必须在生成凭证的`原核算模块中进行。利用核算模块，可实现财务业务一体化处理，及时查询存货出入库情况，了解分析各种存货账表。
用友T3供应链管理系统，包括采购、销售、库存、核算四个模块。其中核算模块主要针对企业收发业务，核算企业存货的入库成本、出库成本和结余成本，反映和监督存货的收发、领退和保管情况;反映和监督存货资金的占用情况。核算模块既可以与采购、销售、库存集成使用，也可以只与库存联合使用，还可以单独使用。核算模块的功能主要分为两个部分：一是针对各种出入库单据进行记账、制单，生成有关存货出入库的会计凭证;二是对已复核的客户、供应商单据如采购发票、销售发票、核销单据等进行制单，生成有关的往来业务凭证。该方案的优点是获得销售成本信息较多，能够充分满足用户需求，适用于不同的成本计价方法;缺点是业务处理比较复杂，需要进行许多相关设置，对财会人员的素质要求较高。本文主要以启用总账、核算两个模块为例进行分析。
二、不同方案下的软件环境设置
假定某商业企业成本计价方法采用加权平均法，有两种库存商品(1 405)：圆钢12、圆钢14，计量单位为吨。圆钢12：期初3吨、单价3 000元，本期采购入库7吨、单价3 100元，本期售出2吨，售价3500元;圆钢14：期初4吨、单价4 000元，本期采购入库6吨、单价4 100元，本期售出3吨、售价4 200元。经计算圆钢12平均成本应为3 070元，总成本6 140元;圆钢14平均成本应为4 060元，总成本12 180元。
1. 在总账系统自动结转销售成本。
(1)会计科目设置。销售成本结转是每月月末根据商品销售数量和商品的平均单价计算各类商品销售成本并进行结转。商品销售数量来源于“主营业务收入”科目。加权平均单价等于期初及本期入库的金额与数量之比，来源于“库存商品”科目。销售成本等于销售数量与加权平均单价之积，销售成本科目为“主营业务成本”。所以这三个科目设置时，要求其下属明细科目相同(包括计量单位)，且都需要进行数量核算，否则不能使用销售成本的自动结转功能。这三个科目可以用“成批复制”命令来实现三个科目的完全对应。具体操作方法为：先在“会计科目”窗口中增加“库存商品”的两个下级科目“圆钢12”、“圆钢14”，完成后退回到该窗口;然后执行“编辑”菜单中的“成批复制”命令，在“成批复制”对话框中输入源科目“库存商品”和目标科目“主营业务收入”的编码，并选择数量核算，确认后两个科目的下级明细相同。用同样方法设置“主营业务成本”。
(2)转账定义。在总账系统中，执行“期末/转账定义/销售成本结转”命令，弹出“销售成本结转设置”对话框，在对话框中录入三个一级科目的编码。若录入一级科目编码，生成凭证时下级明细会全部生成，若录入一个明细科目，则只会生成该明细科目的会计分录。
(3)转账生成。在总账系统中，执行“期末/转账生成/销售成本结转”命令，弹出“转账生成”对话框，选择“销售成本结转”，若出入库凭证未记账，还要选择“包含未记账凭证”，单击“确定”，弹出“销售成本结转一览表”，再单击“确定”后生成凭证并保存。凭证借方为“主营业务成本”，贷方为“库存商品”，圆钢12金额为6 140元，圆钢14金额为12 180元。
提示：若“销售成本结转一览表”中销售数量没有显示或者不对，则说明取得收入的凭证在录入时没有录入数量，或录入有误。若库存数量不对，则有可能是期初录入数量，或者本期入库数量录入有误。销售数量有误，那么应转数量也就错了。
2. 在核算模块中自动结转销售成本。在该方案下，重点做好以下几方面设置：
(1)启用核算模块。以账套主管身份登录“系统管理”，执行“账套/启用”，不仅启用“总账”，还要启用“核算”。
(2)设置会计科目。“库存商品”、“主营业务收入”、“主营业务成本”三个一级科目均进行数量核算，计量单位均为吨，均选择“项目核算”辅助核算。选择“项目核算”后，这三个科目均无须增加下级科目，日后维护会计科目比第一种方案简单，只要维护一次商品目录即可使三个科目的下级科目一一对应。
;E. 已销售的产品成本如何结转
已销售的产品按照买价结转成本，会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体有四个：其一是为了结出本会计科目的余额；
其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。
(5)产品销售安装成本如何处理扩展阅读
本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户，借：本年利润，贷：利润分配——未分配利润。
如为亏损则作相反分录。年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额，需将其他明细账转平，借：利润分配一未分配利润，贷：利润分配— 提取盈余公积、向投资者分配利润等。
F. 销售货物时第三方提供的安装费怎么处理
第三方安装费可以直报计入销售费用。
借销售费用
应交税费-进项税
贷银行存款等
G. 销售需安装的产品怎么做账
若能单独计量，
（1）销售实现时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）实际发生安装费用时
借：劳务成本
贷：应付职工薪酬
（3）确认安装费收入并结转成本时
借：应收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
若本题目中销售与安装不能区分开来，账务处理如下：
（1）发生安装费时：
借：劳务成本
贷：应付职工薪酬
（2）销售实现时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
H. 企业所得税账务处理技巧
企业所得税账务处理技巧大全
你知道企业所得税账务处理技巧有哪些吗?你对企业所得税账务处理技巧了解吗?下面是我为大家带来的企业所得税账务处理技巧的知识，欢迎阅读。
一、股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?
答：1、所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。2、独资企业，股东分红不要交个人所得税。3、有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税(注：年终利润分配，股东分红的金额多少?是依据董事会的决定，来进行分配的)。
会计分录：
1)从利润分配先转到应付股利
借：利润分配-股东分红
贷：应付股利
2)(支付给个人时)应代扣代交个人所得税
借：应付股利(如股东其名字多，可造一张表统一发放)
贷：应交税金-代扣个人所得税20%
现金
3)到月底交税时(用税票作为凭证)
借：应交税金-个人所得税
贷：银行存款
4)企业间股东分红(这股东是企业不要交个人所得税)
借：利润分配-股东分红
贷：应付股利-某企业(附董事会决议)
5)甲企业向乙企业支付时
借：应付股利-某企业
贷：银行存款
注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内
6)如果企业涉及到企业所得税时，例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%，收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元，会计分录：
借：银行存款100000
贷：投资收益100000
7)补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税，交所得税时，会计分录：
借：投资收益0.5万元
贷：银行存款0.5万元
还剩下9.5万元，转到利润分配
二、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗?
答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到"国家资本金、集体资本金"增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将"未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。
会计分录：
借：盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元)
贷：实收资本-个人资本金(假定10万元)
(计算个人所得税时：10万元×20%=应交个人所得税2万元)
1、代交个人所得税时
借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000
贷：银行存款20000
2、收回时
借：现金20000
贷：其他应收款-某个人所得税20000(将收据和税票附上，做原始凭证)
三、股东撤资的涉税问题及账务处理
答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。
会计分录：
1、支付时：
借：实收资本-某股东某人(假定10万元)
贷：应交税金-代扣个人所得税20%2万元
银行存款8万元
注：1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上;2、将原股权证收回、撤股本人写张收据;3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例×20%计算个人所得税的依据附上。
2、交税时：(将税票作为原始凭证)
借：应交税金-个人所得税20000
贷：银行存款20000
四、实际账务处理的税率应用问题
答：一是10%税率是指非居民企业和金属回收公司;
二是新税法二十九条第二款规定，对高新技术企业实行15%优惠税率不再作地域限制;
三是符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，但要符合以下三个条件：1、年度应纳税所得额不超过30万元;2、从业人数不超过100人;3、资产总额不超过3000万元;
四是其他工业企业实行25%税率。
五、"应收账款"科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理
答："应收账款"借方余额长期挂账有三种可能： 一是可能变相利润分配;二是可能是现金或承兑汇票收进不入账放到私人口袋;三是可能是客户有其他原因有意拖欠。
应收款余额在贷方，一是"预收账款"或是"定金"，二是账款收到后不开票。这种都是自己责任，(如果长期挂账，超过两年者，最好自行账务处理，用普通票开，申报销售交税，免得被税务所查出要罚税款)。假如是07年12月份产品已发出，款大部分到账，还有小部分未到账，发票是在08年1月份开的票，那在07年12月份应先做一笔会计分录借"发出商品"，贷"库存商品"，在08年1月份开票时，再把这份"发出商品"用红字冲掉。
六、"以前年度损益调整"科目所涉及的成本的账务处理问题
答：在年度结账之后，以前年度账目已结转，又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税法规定扣除标准的部分，应在以前年度损益调整科目进行账务处理。
会计分录：
1、以前年度多计收益，少计费用时
借：应交税金-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
2、以前年度少计收益多计费用时
借：以前年度损益调整
贷：应交税金-应交所得税
3、结转以前年度损益科目时
借：本年利润
贷：以前年度损益调整
或 借：以前年度收益调整
贷：本年利润
特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过"以前年度损益调整"科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。
七、收到上期费用发票，如何进行账务处理?
答：新税法规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作当期收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
收到上期发票，只有在自有资金列支(1、在营业外支出年底作纳税调整;2、利润分配-未分配利润;3、任意盈余公积)，如果钱未付，叫他重新开票，像旅差费，可以拖到下一年度一、二月份做账。
八、在会计实务中如何理解亏损?
答：(从一月一日至十二月三十一日)为纳税年度也是会计年度，主营业务收入+其他业务收入+投资收益+补贴收入+营业外收入，相加的总和，减去全年成本费用+税费+其他业务支出+营业外支出等。各项扣除后小于零的数据为亏损。
税法又规定企业利润在五年内允许弥补亏损，弥补亏损后的利润不是当年的实际利润，当年的实际利润，只有看十二月份的报表，但企业不能连续三年亏损，否则要上黑名单，核定征收企业最好不要做亏损。
九、企业注销的涉税问题及账务处理
答：企业注销先经工商局批准(原注销单位的债权债务由谁承担)把原来的营业执照正副本拿去吊销，企业拿到工商局批准注销登记证后，才可向国税，地税申请，税务分局首先要查是否有欠税、领用发票是否用完，然后根据资料核对账本和实物数，⑴存货⑵应收款贷方⑶房产⑷账面利润
如果有存货、原材料按17%进项税转出，产成品按成本价×70%材料×17%进项税转出，应收款有贷方余额按销售收入计算补交17%增值税并调整利润和账面利润加在一起计算补交企业所得税。
十、外销业务的涉税问题及账务处理
答：生产企业有自行出口权，出口产品一定要企业自家生产的产品，先有外商订单，向外税局领外销发票，外汇牌价在本年度将收到一笔业务时，以月初一号取外汇中间价折算人民币，银行日记账复式账页记账，开票销售时，以美元为计算单位。(外汇牌，每月以月初中间汇率，到年底作一调整)。
会计分录：
1、外销开票时(摘要栏应注明外汇牌价)
借：应收账款——某外商
贷：主营业务收入(注：外销的销售收入为不含税价)
2、收到外汇和支付手续费时：
借：银行存款
财务费用(手续费和兑汇损益利息收支均记在财务费用)
贷：应收账款——某外商
3、外销退税有三种形式：1)又免又退;2)只免不退;3)不免不退和内销一样
4、退税率各行业不同到可在网上查询
5、不可抵扣将退税差做在主营业务成本
会计分录：
借：主营业务成本
贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出
6、年终结汇时如汇兑有损失(美元户要复式账页)
借：银行存款(美元户，换算本位币)
财务费用-汇兑损失(如果汇兑收益时财务费用作相反记录)
贷：应收账款
十一、开具销售货物发票时，货物的数量、单价及相应的涉税问题
答：开具销售货物发票时，货物名称，型号规格，计量单位，数量填写时按照订单，认真填写"单价"合同填的.是含税单价，开票时要换算成不含税价，否则要多交税或发票退回作废。
十二、销售并安装业务的涉税问题及账务处理
答：工业产品销售并负责安装，按规定可分别开票产品销售交17%增值税。安装工程只交3%营业税，要做到五点：
1、 要有建设部门发放按装资格证书
2、 产品是本企业生产的
3、 合同中要注明安装费和设备款(产品)各多少
4、安装材料购进来时其进项税不能抵扣
5、产品成本和安装成本人工，账务处理，一定要分开核算，便于税务所审查。
如：金属结构件活动板房纲结构，纲结构产品，纲结构网架，铝合金窗，玻璃幕墙等。
会计分录：
1)产品
借：应收账款(或银行存款)
贷：主营业务收入
应交增值税-销项税额
2)安装工程
借：应收账款
贷：其他业务收入
主营业务税金及附加——营业税、城建税及附加
3)交税时
借：应交税金——应交增值税
应交税金——营业税
应交税金——税金及附加
贷：银行存款
十三、加工企业"加工"业务的涉税问题及账务处理
答：委托加工业务，委托方提供材料或主要材料。受托方只能代垫辅助材料收取加工费，双方必须订立加工协议，内容，加工名称及型号规格，加工数量每吨加工费，交货地点和时间、质量、要求验收方式、付款日期，同时还要特别注意数量允许百分之几损耗率必须写明。
1、委托方，在仓库必须设立委外加工台帐(其内容委托加工单位、材料名称、发出日期、数量、收回日期、数量，经办人签字。
1)委托方发出时
借：委外加工材料
贷：原材料(注：把原材料转到委外加工材料)
2)收回时
借：委外加工材料-加工费
应交增值税-进项税
贷：应付账款或银行存款
3)结转完工产品
借：产成品
贷：委托加工材料
2、受托方加工单位仓库也必须相应设置台帐。受托方在加工过程中，耗用的成本(如：辅助材料、油耗、电费、工资、折旧等)，应在成本项目二级科目中单独设一个"加工业务"受托加工某一产品，购进上述辅助材料时
1)借：受托加工业务-辅助材料
应交税金-进项税(是指购进辅助材料)
贷：银行存款
2)每月计算电费、折旧、工资时附上清单)
借：受托加工业务
贷：生产成本-电费
累计折旧
应付工资
管理费用
3)开票时(凭委托方收货单和受托方送货回单收据的数量开票)
借：应收账款——某单位
贷：其他业务收入——委托加工业务
应交增值税-销项税
4)结转加工业务成本时
借：其他业务支出
贷：受托加工业务
说明：某一企业，既有主产品又有受托加工业务，其成本和费用必须分开单独核算，便于税务人员查账时一目了然，也为领导提供受托加工业务的正确成本和效益。
十四、固定资产转让业务的涉税问题及账务处理
答：1、厂房转让交5%营业税再交3%城建税，老厂房转让和销售不动产，均要交5%营业税，在营业税下面再交3%城建税和教育附加。
2、机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件：1)固定资产明细账上要有;2)已使用过的固定资产;3)转让时不得超过账面价值。
3、设备开票时，先到税务所登记填表然后在税务开专门发票，月末申报时把这笔收入业务，填在免税销售一栏。
4、会计分录：
1)将固定资产先转到固定资产清理科目
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产-设备
2)支付搬迁费时
借：固定资产清理
贷：银行存款或现金
3)收到银行存款
借：银行存款
贷：固定资产清理
4)如果固定资产清理有余额
借：营业外支出
贷：固定资产清理
5)若固定资产清理是负数
借：固定资产清理
贷：营业外收入
5、转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目，账务处理和设备转让相同只不过多一条税费，交税时：
借：固定资产清理-税费(将税票附在里面)
贷：银行存款
6、企业搬迁收到政府的补偿款时，一定要用于相同的固定资产建造，不得有余额，在这种情况下才不要交企业所得税。
1)收到补偿款时
借：银行存款
贷：其他应付款——某补偿款
2)拆厂房或房屋时
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
3)新厂房折旧时
借：其他应付款——补偿款
贷：累计折旧
4)结转时
借：其他应付款——补偿款
贷：固定资产清理
十五、企业作为股东向外投资业务的涉税问题及账务处理
答：1、本企业用货币资金作为股东向外投资，接受投资企业要审计，投资企业是用贷款的金额去投资的话，其贷款利息要计算在长期股权投资。
会计分录如下：
1)用货币资金投资时
借：长期投资-股权投资
贷：银行存款
2)支付利息
借：长期投资-利息支出
贷：银行存款
3)分回股利时
借：银行存款
贷：投资收益
(注：08年以后分为利润企业与企业之间税率相同不要补交企业所得税)
汇款单和投资收据(或股权证复印件)作为原始凭证，股权投资分为权益法和成本法。
2、用固定资产对外投资，首先通过审计事务所审计，如有增值部分要交企业所得税。例如：某固定资产原值100万元通过审计110万元，增值10万元，要交25%企业所得税。
1)增值
借：固定资产-增值
贷：资本公积-资产增值
2)提交企业所得税
借：资本公积
贷：应交税金-企业所得税
3)交税时
借：应交税金-所得税
贷：银行存款
4)固定资产清理和设备一样(如有余额要结转)
;I. 商贸企业，销售自己组装的产品，成本要如何结转
外购半成品视同库存商品，销售设备为主营业务收入，同时结转成本。不可以通过在建工程。
借：银行存款或现金
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税
借：主营业务成本
贷：库存商品
其实你这种有点类似加工企业了，原材料==》库存商品，如果经常发生，就用类似工业企业的成本方法做吧。
有质保金，也是在确认收入时候同时结转成本的。
发生质量问题：借：管理费用或者生产成本
贷：其他应收款--质保金 （但要注意有相关的证据，否则税务局不会认可）